Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению.
Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников, собственных или заемных средств, например кредитов банка. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств, их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные. По аналогии с хозяйственными средствами, которые называют активами, источники образования этих средств называют пассивами.
Пассивы – источники финансирования деятельности предприятия (источники формирования движения акивов)
Любая коммерческая организация может привлекать 2 источника финансирования:
Собственный капитал:
- уставный капитал - является обязательным для всех предприятий. Он образуется за счет взносов учредителей, которые создают это предприятие, а для бюджетных организаций — за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителей могут быть внесены не только в виде денежных средств, но и в виде какого-либо имущества. Уставный капитал является первоначальным стартовым капиталом предприятия.
- добавочный капитал (не связан с хоз. деятельностью предприятия, но увеличивает собственные средства организации, в результате переоценки активов, продажи акций вые номинальной стоимости). Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества предприятия при проведении операций, не связанных с производственной деятельностью. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала или могут быть направлены на расчеты с учредителями.
- нераспределенная прибыль (та прибыль, которая остается после уплаты налога на прибыль, выплаты дивидендов; за ее счет покрываются убытки)
- резервный капитал (создается засчет отчислений от нераспределенной прибыли и используется на покрытие убытков, погашение облигаций АО, для АО обязателен)
- Резервы создаются на предприятии за счет прибыли или включения затрат в себестоимость готовой продукции. Резервы предназначаются для покрытия убытков, например при обесценении ценных бумаг, а также на проведение ремонта основных средств и т. п.
Заемный капитал
-
Долгосрочные/Краткосрочные
ссуды- займы
- кредиты
- кредиторская задолженность
- отложенные налоговые обязательства (часть отложенных налогов на прибыль, которые должны привести к увеличению налога на прибыль в последующие отчетные периоды)
Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств — это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия и т.д.
Собственный капитал + Заёмный капитал = Пассив баланса
∑ Актив = ∑ Пассив
Бухгалтерский баланс, его строение и содержание.
Для руководства предприятием необходимо знать, какими активами они обладают, из каких источников они созданы и для какой цели они предназначены. Для этих целей используется бух.баланс.
ББ – способ группировки активов предприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. ББ один из методов БУ и характеризуется следующими особенностями:
1) активы предприятия и источники их образования представлены в балансе раздельно. Активы представлены в активе баланса, а источники – в пассиве. 2) итог актива баланса всегда = итогу пассива баланса. 3) в ББ активы и пассивы приводятся только в стоимостном выражении. 4) Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса показывает, как размещено имущество предприятия и во что конкретно оно вложено. Статьи пассива баланса показывают, за счет какого источника создана данная часть актива и для какой цели предназначена. 5) балансовые статьи объединены в группы, а группы в разделы, исходя из их экономического содержания. 6) итог актива или итог пассива баланса называется валютой баланса. 7) Баланс состоит из 5 разделов: 2 в активе (внеоборотные активы, оборотные активы) и 3 в пассиве (капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства). 8) разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источника. Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентирован нормативными актами.
АКТИВ: В 1 разделе баланса внеоборотные активах содержатся долгосрочные активы предприятия – это нематериальные активы, основные средства, долгосрочные фин.вложения, капитальные вложения. В балансе по остаточной стоимости рассчитываются ОС и НМА (кроме земли, на нее амортизация не начисляется). Во 2 разделе несколькими группами показываются текущие активы: 1 группа – запасы (сырье и материалы (по изготовительной стоимости, что представляет сферу производства), запчасти, топливо, тара). Затраты в НЗП могут отражаться по себестоимости, фактической, по сумме прямых затрат. Активы в сфере обращения: готовая продукция, отгруженные товары, которые отражаются в балансе по фактической себестоимости. Здесь же показаны средства в расчетах, в т.ч. расходы в будущем. 2 группа – краткосрочные финансовые вложения в другие организации: дебиторская задолженность, ден.средства (в кассе, на расч.счете, на валютном счете).
ПАССИВ: З раздел – источники собственных средств: уставный, резервный, добавочный капиталы и нераспределенная прибыль. В 4 разделе – долгосрочные обязательства: задолженность предприятия перед банками или другими организациями по кредитам и займам на срок более 1 года. В 5 разделе – краткосрочные обязательства: имеются несколько групп задолженностей до 1 года. Здесь отражаются задолженность перед поставщиками, работниками по оплате труда, по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, ссуды и займы до 1 года, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.