- •Международный институт экономики и права
- •Выпускная квалификационная работа
- •Международный институт экономики и права
- •Международный институт экономики и права
- •Выпускной квалификационной работы
- •Оглавление
- •Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда 11
- •Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в ооо «веста» 40
- •Глава 3. Пути совершенствования учета труда и его оплаты в ооо «Веста» 66
- •Введение
- •Теоретические аспекты организации учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда
- •Сущность, принципы и формы оплаты труда в организации
- •Нормативное регулирование учета труда и его оплаты
- •Бухгалтерский учет расчётов с персоналом по оплате труда
- •Методика анализа оплаты труда
- •Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в ооо «веста»
- •2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ооо «Веста»
- •2.2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда в ооо «Веста»
- •2.2.1. Учет начисления заработной платы в исследуемой организации
- •2.2.2. Учет удержаний из заработной платы
- •2.2.3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.3. Анализ оплаты труда в ооо «Веста»
- •Глава 3. Пути совершенствования учета труда и его оплаты в ооо «Веста»
- •3.1. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по оплате труда в ооо «Веста»
- •3.2. Оценка целесообразности предлагаемых мероприятий
- •Заключение
- •Список используемых источников и литературы
- •1. Нормативные правовые акты и нормативные документы
- •2. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия
- •Гейц и.В. Исчисление и уплата страховых взносов в 2016 году. М.- «Дело и сервис», 2016. – 272 с.
- •Елизаров е. Методология построения тарифных систем предприятий. // Человек и труд.- 2015.- № 1.- с. 28-31.
- •Савицкая г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — м.: инфра-м, 2016.
- •Шишкоедова н.Н. Учет расчетов с персоналом. Расчеты по оплате труда. – м.: Вершина, 2014. – 328.
- •3. Интернет ресурсы
- •Приложение 1
2.2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда в ооо «Веста»
2.2.1. Учет начисления заработной платы в исследуемой организации
Учет расчетов по оплате труда с работниками в ООО «Веста» производится в соответствии с законодательными актами, Трудовым кодексом, существующими «Положением по оплате труда», «Положением о премировании рабочих и служащих ООО «Веста».
При организации учета труда и его оплаты в ООО «Веста» обеспечивается решение следующих задач:
1) учет расчетов по оплате труда с каждым работником ООО «Веста»;
2) учет затрат на оплату труда как элемента издержек обращения.
Особенности учетной политики в области бухгалтерского учета заработной платы в ООО «Веста» представлены в табл. 7.
Таблица 7
Особенности учетной политики в области бухгалтерского учета труда и заработной платы в ООО «Веста»
Способы учета |
Формы и виды учета |
Форма бухгалтерского учета |
Автоматизированная |
Технология обработки информации |
С применением автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия, версия 7.7 |
Отражение на счетах синтетического учёта |
Счет 70, субсчета 70-1 «Расчеты со штатными сотрудниками», 70-4 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера |
Первичные документы по учёту расчетов с персоналом по оплате труда |
Используются первичные документы по учёту оплаты труда по форме содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации (ведомости, журналы-ордера, оборотная ведомость, книга доходов и расходов) |
Оформление документов |
Право подписывать документы: главный бухгалтер, отдел кадров, первичные документы разработаны Главным бухгалтером и утверждены руководителем организации |
Система оплаты труда |
Повременная и сдельная |
Исчисление среднего заработка |
производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за три календарных месяца, предшествующих моменту выплаты |
Отпуска «Положение о предоставлении отпусков работникам ООО «Веста» |
Основной отпуск - 28 календарных дней Дополнительные отпуска: - за работу на рабочих местах с вредными и (или) опасными условиями труда; - за ненормированный рабочий день; - за счет средств общества |
Премирование работников |
- Действует Положение о премировании работников |
Учет рабочего времени |
Ведется в соответствии с Инструкцией по учету рабочего времени, утвержденной Приказом № 283 от 19.04.2005 г. |
Подотчетные лица |
Еременко С.В., Котов Б.А., Садыкова Е.Н. |
Выдача заработной платы |
Выдается в кассе 2 раза в месяц и в сбербанке по карточке 2 раза в месяц |
Резерв на ополату отпусков |
Не используется |
Налоги |
Страховые взносы (30%), НДФЛ (13%) |
Оплата труда сотрудников ООО «Веста» осуществляется в форме должностных окладов, подлежащих пересмотру с учетом индексации, изменений, связанных с повышением, установленного законодательством РФ, размера минимальной месячной оплаты труда.
Оплата труда работников ООО «Веста» производится по единой системе, утвержденной директором предприятия.
Система оплаты труда на предприятии повременная, сдельная и сдельно-премиальная. Оплата труда включает основную заработную плату, поощрительные выплаты, премии, доплаты.
Условия оплаты труда оговорены в трудовых договорах, положении о премировании но не зафиксированы в положении об оплате труда ООО «Веста», так как данное положении в организации отсутствует.
Согласно Федеральному закону от 28.12.2014 N 426-ФЗ (ред. от 13.07.2016) "О специальной оценке условий труда" специальная оценка условий труда проводится совместно ООО «Веста» и ООО «Промэкология» на основании гражданско-правового договора. Специальная оценка условий труда проводится в соответствии с методикой ее проведения, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти. В ООО «Веста» данная оценка проводилась 15.07.2015 г., следующая оценка планируется в 2019 г., так как согласно законодательству специальная оценка условий труда на рабочем месте проводится не реже чем один раз в пять лет.
В ООО «Веста» возможна выдача зарплаты в двух вариантах: в кассе 2 раза в месяц и в сбербанке по карточке 2 раза в месяц. По какому варианту получать зарплату - выбирает сам сотрудник. В данном случае, действия бухгалтерии ООО «Веста» законны: из ТК РФ нигде не следует обязанность выплачивать ЗП на пластиковые карточки - эта решение работодателя.
В ООО «Веста» не формируются оценочные обязательства на оплату отпускных, который позволил бы увеличить прибыль в текущем отчетном периоде.
Системой оплаты труда в ООО «Веста» предусмотрено премирование работников за выполнение индивидуальных показателей, при условии выполнения производственной программы в целом по управлению, по результатам работы за месяц, квартал.
Материальное стимулирование персонала в ООО «Веста» производится по следующим показателям:
- увеличение объемов оказываемых услуг;
- повышение производительности труда.
На предприятии также устанавливается оплата за работу сверх нормы труда. К ней относятся различного рода компенсационные выплаты: доплата за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания, премия за высокое качество работы и т.п.
Оклады руководящим работникам устанавливаются учредителем (генеральным директором) в зависимости от масштаба производства, определенного финансовым планом.
По итогам работы за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год руководящим работником производится доплата к окладу в размере сумм, исчисленных по установленным нормативам от чистой прибыли. Норматив для расчета доплаты к должностному окладу директора предприятия устанавливается в размере 0,075 от чистой прибыли предприятия за отчетный период.
Нормативы доплат к должностным окладам главного инженера и главного бухгалтера устанавливаются 0,065.
Доплата к окладу может производиться ежемесячно в размере 75% от расчетной суммы доплат, определенной по ожидаемому объему чистой прибыли за месяц, с последующей корректировкой по окончании квартала по фактическим показателям по чистой прибыли.
Работникам линейного персонала за работу во вредных условиях труда, надбавки учтены в установленных окладах по штатному расписанию.
Условиями трудового договора ООО «Веста» предусмотрена выплата ежемесячной премии работникам в размере 25% от оклада.
Оператору с программным управлением 4 разряда Хановой Р.М. установлен оклад – 15800 рублей. Ханова Р.М. проработала в марте месяце 2016г. все дни по графику. Расчет заработной платы оператору с программным управлением 4 разряда Хановой Р.М. за март 2016г.:
- заработная плата – 15800 рублей: 16 дней × 16 дней = 15800 рублей;
- премия –рублей. (15800 руб. × 25%);
Полностью заработная плата оператора с программным управлением 4 разряда Хановой Р.М. составляет руб. (15 800 руб. + 3950 руб.)
Случаи, когда работник ООО «Веста» может быть привлечен к сверхурочной работе и порядок оформления таких работ установлены ст.99 Трудового кодекса РФ.
Порядок отражения хозяйственных операций по учету труда и заработной платы на счетах бухгалтерского учета ООО «Веста» представлен на рисунке 5.
Обозначения:
- увеличение задолженности;
- уменьшение задолженности;
- увеличение и в пассиве и активе
Рис. 5. Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Веста»
Всем лицам, работающим по трудовому договору в ООО «Веста» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.
Специалисту сметного отдела ООО «Веста» Ковригиной С.Ю. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 22 июня 2016г. Оклад Ковригиной С.Ю. составляет 14400 рублей. Расчетный период – 12 месяцев. Последним днем отпуска в будет 19 июля 2016 г. Ковригина С.Ю. должна приступить к работе 20 июля. Оплата произведена за 28 дней (таблица 8).
Таблица 8
Начислено в расчетном периоде Ковригиной С.Ю.
Месяц расчетного периода |
Приведенное количество календарных дней |
Заработная плата, рублей |
Июнь 2015 год |
29,4 |
15679,59 |
Июль 2015 год |
29,4 |
15784,54 |
Август 2015 год |
29,4 |
16298,79 |
Сентябрь 2015 год |
29,4 |
18670,64 |
Октябрь 2015 год |
29,4 |
14840,00 |
Ноябрь 2015 год |
17,64 |
12200,00 |
Декабрь 2015 год |
13,28 |
11382,87 |
Январь 2016 год |
21,81 |
12258,66 |
Февраль 2016 год |
18,9 |
12292,63 |
Март 2016 год |
21,81 |
12996,19 |
Апрель 2016 год |
24,5 |
13761,37 |
Май 2016 год |
29,4 |
15340,00 |
Всего |
294,34 |
171505,28 |
Расчет за июнь 2016 года (с 22 по 30 число): Количество оплачиваемых дней 9. Средний заработок на начало отпуска: руб. = 171505,28 руб./294,34 дн.
Рассчитываем сумму отпускных Ковригиной С.Ю. (почему за июнь 2016 года: 582,67 руб. × 9 дн. = руб.
Расчет за июль 2016 года (с 01 по 19 число)
Количество оплачиваемых дней 19. Средний заработок на начало отпуска остается неизменным.
Рассчитываем сумму отпускных Ковригиной С.Ю. за июль 2016 года:
582,67 руб. × 19 дн. = руб.
Общая сумма отпускных составила: 5244,03+11070,73 = руб.
Если все месяцы расчетного периода были отработаны полностью, то тогда величина дохода, полученного работником за 12 предшествующих месяца, делится сначала на 12, а затем для расчета среднедневного заработка еще и 29,3.
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка, оформленный на стандартном бланке, с пометкой на нем «Дубликат», а не заверенная ксерокопия. Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. от 08.12.2013 N 343-ФЗ).
Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ). Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются за первые три дня за счет работодателя (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).
Укрупненная схема расчетов с персоналом по всем видам начислений заработной платы в ООО «Веста» представлена в Приложении 1.