2.2.2. Учет удержаний из заработной платы

Бухгалтерия организации производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из нее (обязательные удержания и удержания по инициативе организации). К обязательным удержаниям в ООО «Веста» относятся налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.

Расходы в ООО «Веста» на оплату труда признаются выплатами, произведенными в интересах работника, и должны быть персонифицированы. Такие выплаты всегда образуют объект обложения НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды. Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%. В соответствии со ст.218 НК РФ, налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Пример расчетного листа, сформированного в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 представлен в приложении 4. В данном документе отражен порядок расчета НДФЛ и стандартного вычета на роебенка в размере (1400 руб.). Фрагмент данного документа представлен в табл. 9.

Таблица 9

Фрагмент расчетного листа, сформированного в программе 1С: Бухгалтерия

Подразделение: Служба ЭВС ЭВС
Должность: оператор Разряд 4
Месячная (часовая) тарифная ставка: 15800 руб/мес
Стандартный Выч. на детей 1400 руб.
Вид		Период		Сумма
2. Удержано
НДФЛ исчисленный		Март16		2385,00
ОПВ исчисленные		Март16
Удержание по исп. листу процентом		Март16
Всего удержано				2385,00
3. Выплачено		Март16		17365,00
Всего выплат				17365,00
Долг за организацией на конец месяца:

Приведем пример расчета НДФЛ для работника ООО «Веста»:

Согласно данному документу (приложение 4):

Заработная плата работника в марте 2016 года составила 19750 рублей.

На иждивении работника — один несовершеннолетний ребенок (налоговый вычет 1400).

Работник является гражданином РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

Размер стандартного налогового вычета на первого ребенка равен 1 400 рублей N= ((19750 рублей - 1400 ) *13% Итого: сумма НДФЛ удержанная из  зарплаты работника сотсавит: 2385 рублей.

Начиная с отчетных (расчетного) периодов 2015 г. сведения персонифицированного учета о застрахованных лицах представляются не отдельно, а в составе Расчета по форме РСВ-1 ПФР. Бухгалтерия ООО «Веста»согласно Постановлению Правления ПФР от 16.01.2015 N 2п составляет форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах ( после удержания НДФЛ);

• на 1 ребенка - 25%;

• на 2 детей – 33%;

• на трех и более детей - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

Бухгалтерия ООО «Веста» и начинает взыскивать алименты после того, как в организацию поступает исполнительный лист, в котором указано о том, что работник организации является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего(них) ребенка (детей). В исполнительном листе указан срок, в течение которого необходимо удерживать алименты.

Рассмотрим пример расчета алиментов:

На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Веста» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Зимина Д.А. на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% данной суммы. Оклад Зимина Д.А. — 10 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ в феврале 2015 года составляет 936 руб. [(10 000 руб. — 2800 руб.) × 13%].

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, — 9064 руб. (10 000 руб. — 936 руб.).

Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3% ).

Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3111,94 руб. (3021,3 руб. + 90,64 руб.).

Корреспонденция счетов по операциям удержаний из заработной платы в ООО «Веста» представлена в табл. 10.

Таблица 10

Корреспонденция счетов по операциям удержаний из заработной платы в ООО «Веста»

№п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма, тыс.руб.
1	Удержания за услуги сотовой связи	70	73.2	112,0
2	Удержания за путевки в ДОЛ	70	73.2	72,0
3	Удержан НДФЛ	70	68.1
4	Удержаны алименты по исполнительным листам	70	76.5	156,0
5	Почтовый сбор с алиментов	70	76.5	2,3
6	Удержания за суммы, выданные в подотчет	70	71.1	31,5
7	Возмещение материального ущерба, счет 70	70	73.2	87,9
8	Удержаны по прочим документам, за предоставление услуг	70	76.5	34,28

По инициативе ООО «Веста» через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: удержания за услуги сотовой связи, удержания за путевки в ДОЛ, удержания за суммы, выданные в подотчет, возмещение материального ущерба, счет 70 и др.

Документооборот по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Веста» представлен на рисунке 6.

Список документов, представленных в схеме документооборота, приведен в приложении 2.

Приказ о приеме на работу представлен в приложении 5. На каждого сотрудника открывается карточка. Оформленные первичные документы пере­даются бухгалтеру. При увольнении сотрудника, составляется Приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником.

Аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера. Карточка сотрудника представлена в приложении 5.

Карточки сотрудников составляются на основании Приказа о приеме на работу.

В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, компенсационных выплатах за работу во вредных условиях труда, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниям с указанием сумм к перечислению на лицевые счета работников, открытые в ОАО «Челиндбанк».

Платежная ведомость

Рис. 6. Документооборот по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Веста»

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы. Документ по расчету больничного в ООО «Веста» представлен в приложении 5.

В бухгалтерии на компьютере распечатываются отчеты по видам начисленной заработной платы по всем категориям работников и отчет по начисленным страховым взносам по предприятию в целом, также составляется отчет по распределению заработной платы на производство. Далее формируется ведомость по начисленной заработной плате и произведенным выплатам. Платежная ведомость представлена в приложении 6.

В дальнейшем эта информация используется для составления главной книги и бухгалтерского баланса.

В процессе исследования учета и организации расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Веста» были выявлены следующие проблемы:

• В ООО «Веста» трудоемкость кадрового учета при расчете оплаты труда. В автоматизированной системе отсутствует Модуль «Учет персонала и заработной платы»;

• Значительно увеличиваются и расходы на оплату труда. Выявлено периодическое необоснованное повышение заработной платы ООО «Веста».

Исходя из этого, необходимо разработать мероприятия, направленные на совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Веста».