2 Анализ практики управления кредиторской задолженностью на предприятии ооо «л-пак»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «л -пак»

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• найм рабочей силы и подбор персонала;

• деятельность по обеспечению работоспособности котельных, в т.ч. монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание теплотехнического и другого технологического оборудования, аппаратуры и средств защиты котельных;

• предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков, подъемно- транспортного оборудования;

• монтаж, ремонт и техническое обслуживание оборудования для производства бумажной массы, бумаги и картона;

• производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары, в том числе производство тары из гофрированных бумаги и картона;

• транспортная обработка грузов, включая погрузочно-разгрузочную деятельность на железнодорожном транспорте;

• производство изделий из бумаги и картона; производство бумаги и картона; производство целлюлозы из древесной массы, в том числе производство бумажной массы из макулатуры;

• обработка отходов бумаги и картона.

Компания ООО «Л-Пак», основана в 2001 году в городе Липецк, производит трехслойный и пятислойный гофрокартон и изделия из него: четырехклапанные ящики и сложную высечную продукцию с нанесением трехцветной флексопечати, а также вспомогательные элементы упаковки: решетки (в том числе в сборе), обечайки, вкладыши.

Ниже приведена организационная структура предприятия (рисунок 4).

Бухгалтерия

Рисунок 4 - Организационная структура предприятия ООО «Л-Пак»

Удачное расположение предприятия – Липецк, крупный индустриальный центр Черноземья, город с развитым промышленным и сельскохозяйственным производством – дает возможность тесного сотрудничества со многими регионами Центрально-Черноземного района и Поволжья.

Клиентская база Л-Пак охватывает Московскую, Ленинградскую, Воронежскую, Тульскую, Рязанскую, Липецкую, Тамбовскую, Пензенскую и Ульяновскую области.

Сегодня производственные мощности Л-Пак позволяют выпускать в год до 60 миллионов квадратных метров гофрокартона, из которых изготавливается 65 миллионов штук ящиков. По желанию заказчика гофротара может быть упакована на поддоны с обвязкой стрейч плёнкой и без неё. Весь товар сертифицирован.

Ассортимент выпускаемой продукции:

• гофрокартон марок Т22-24 профиля «В» и «С» с бурым или беленым верхним слоем;

• гофрокартон марок П32-34 профиля «В» и «С» с бурым или беленым верхним слоем;

• все виды четырехклапанных ящиков (ГОСТ 9142);

• изделия сложной высечки;

• вспомогательные упаковочные средства: обечайки, вкладыши, перегородки, прокладки, решетки (в том числе в сборе).

Предприятие располагает собственными железнодорожными путями, рядом проходят автомагистрали Москва-Волгоград, Орел-Тамбов, Москва-Ростов.

В своей работе компания Л-Пак стремится соответствовать общепринятым мировым стандартам. Качество сырья и выпускаемой продукции контролируется лабораторией. В 2012 году было произведено внедрение ERP системы которая осуществляет полный учет технологии, раскроя и производства, автоматизирует ряд бизнес-процессов, среди которых – хранение продукции, отношения с поставщиками, склад. В августе 2013 года завершено строительство нового склада площадью 3000 кв. м.

Рассмотрим показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия.

Чтобы рассмотреть показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия, необходимо провести анализ имущества и источников их формирования предприятия. Так, бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату (прил.).

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, незначительно уменьшилась. По сравнению с концом 2014 года активы и валюта баланса снизились на 8,8 процентов, что в абсолютном выражении составило минус 18799,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 195401,0 тыс.руб.

Динамика баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика баланса ООО «Л-Пак» за 2014-2016 гг.

Статья баланса	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Динамика 2016 к 2015 гг.
				+,-	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	24	35	16	-19	-54,3
Основные средства	671	39 340	37 439	-1901	-4,8
Незавершенное строительство	108	515	10 893	10378	2015,1
Итого по разделу I	803	39 890	48 348	8458	21,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	39 397	85 598	82 294	-3304	-3,9
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1 371	1 371	0	-1371	-100,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	51 253	85 914	64 385	-21529	-25,1
Денежные средства	8 541	1 427	374	-1053	-73,8
Итого по разделу II	100 562	174 310	147 053	-27257	-15,6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	600	600	600	0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6914	7093	8828	1735	24,5
Итого по разделу III	7514	7693	9428	1735	22,6
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0	131700	133841	2141	1,6
Итого по разделу IV	0	131700	133841	2141	1,6
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	46385	33500	0	-33500	-100,0
Кредиторская задолженность	47466	41307	52132	10825	26,2
Итого по разделу V	93851	74807	52132	-22675	-30,3
БАЛАНС	101365	214200	195401	-18799	-8,8

В наиболее значительной степени это произошло за счет снижения статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». За прошедший период снижение значения этой статьи составило 21529,0 тыс.руб. (в процентном соотношении снижение этой статьи составило 25,1 процента) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» установилось на уровне 64385,0 тыс.руб.

Следует отметить, что увеличение данной статьи если не говорит о длительном производственном цикле и не обосновано, то может негативно сказаться на финансово - экономическом состоянии предприятия. Необходимо проанализировать целесообразность вложений в незавершенное строительство.

Таблица 2 - Структура баланса ООО «Л-Пак» за 2014-2016 гг.

Статья баланса	2014 г.	2015 г.	2016 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0,02%	0,02%	0,01%
Основные средства	0,66%	18,37%	19,16%
Незавершенное строительство	0,11%	0,24%	5,57%
Итого по разделу I	0,79%	18,62%	24,74%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	38,87%	39,96%	42,12%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1,35%	0,64%	0,00%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	50,56%	40,11%	32,95%
Денежные средства	8,43%	0,67%	0,19%
Итого по разделу II	99,21%	81,38%	75,26%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	0,59%	0,28%	0,31%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6,82%	3,31%	4,52%
Итого по разделу III	7,41%	3,59%	4,82%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0,00%	61,48%	68,50%
Итого по разделу IV	0,00%	61,48%	68,50%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	45,76%	15,64%	0,00%
Кредиторская задолженность	46,83%	19,28%	26,68%
Прочие краткосрочные пассивы	0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу V	92,59%	34,92%	26,68%
БАЛАНС	100,00%	100,00%	100,00%

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на конец 2015 года составляла 39890 тыс.руб., возросли на 8458 тыс.руб. (темп прироста составил 21,2 процента), и на конец 2016 их величина составила 48348 тыс.руб. (24,74 процента от общей структуры имущества).

Величина оборотных активов, составлявшая на конец 2015 года 174310 тыс.руб. напротив снизилась на 27257 тыс.руб. (темп уменьшения оборотных активов составил 15,6 процента), и на конец 2016 года их величина составила 147053 тыс.руб. (75,26 процента от общей структуры имущества).

Доля основных средств в общей структуре активов на конец 2016 года составила 19,16 процента, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ООО «Л-ПАК».

Как видно из табл. 2, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (75,26 процента), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Однако наблюдается отрицательная тенденция: по сравнению с базовым анализируемым периодом, в отчетном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре баланса снизился на 6,1 процента, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости.

В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, по сравнению с базовым периодом, статьи «Незавершенное строительство» на 10378 тыс.руб. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано уменьшением, по сравнению с базовым периодом, статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на 21529 тыс.руб.

Кроме того, рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Л-ПАК» следует отметить, что предприятие на конец 2016 года имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской). Таким образом, представляя своим клиентам бесплатный кредит в размере 12253 тыс.руб.

Исходя из вышесказанного, динамику изменения актива баланса нельзя назвать положительной, в первую очередь за счет уменьшения валюты баланса за рассматриваемый период.

Со стороны пассивов, снижение валюты баланса произошло за счет уменьшения статьи «Займы и кредиты». За прошедший период снижение значения этой статьи составило 33500 тыс.руб.

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период снизилась. На конец 2016 года величина совокупных заемных средств предприятия составила 185973 тыс.руб. (95,2 процента от общей величины пассивов). Снижение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и положительно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень независимости от заемных средств.

Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 1735 тыс.руб. и составила 8828 тыс.руб. Изменение нераспределенной прибыли 1735 тыс.руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая на конец 2015 года составляла 7693 тыс.руб., возросла на 1735 тыс.руб. (темп прироста составил 22,6 процента), и на конец 2016 года его величина составила 9428 тыс.руб. (4,82 процента от общей структуры имущества).

В общей структуре задолженности долгосрочные пассивы на конец 2008 превышают краткосрочные на 81709 тыс.руб. что говорит о неплохой финансовой устойчивости предприятия и, возможно, о будущем увеличении оборотов предприятия, в случае если долгосрочные пассивы направлены на расширение парка оборудования и объемов производства. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ.

Наибольшее влияние на увеличение долгосрочных пассивов оказал рост статьи «Займы и кредиты». За прошедший период рост этой статьи составил 2141 тыс.руб. (в процентном соотношении - 1,6 процента) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Займы и кредиты» достигло 133841 тыс.руб. Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на конец 2015 года составляла 74807 тыс.руб. напротив снизилась на 22675 тыс.руб. (темп снижения дебиторской задолженности составил 30,3 процента), и на конец 2016 года ее величина установилась на уровне 52132 тыс.руб. (26,68 процента от общей структуры имущества).

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части позитивным.

В таблице 3 проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 3 - Динамика доходов и расходов предприятия ООО «Л-Пак» за 2014-2016 гг.

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Динамика 2016 к 2015 гг.
				+,-	%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	377523	432 629	593 068	160439	37,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	303 769	378 318	519 775	141457	37,4
Валовая прибыль	73754	54 311	73 293	18 982	35,0
Коммерческие расходы	26 098	2	0	-2	-100,0
Управленческие расходы	34 674	33 202	39 956	6 754	20,3
Прибыль (убыток) от продаж	12982	21 107	33 337	12 230	57,9
Проценты к уплате	4 999	13 921	17 924	4 003	28,8
Прочие доходы	1 865	353	299	-54	-15,3
Прочие расходы	4 038	6 829	12 600	5 771	84,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	5810	710	3 112	2 402	338,3
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 069	531	1 377	846	159,3
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4741	179	1 735	1 556	869,3

Из данных таблицы 3 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом увеличилась (с 432629 тыс.руб. на конец 2015 года до 593068 тыс.руб. на конец 2016 года). За анализируемый период изменение объема продаж составило 160439 тыс.руб. Тем прироста составил 37,1 процента.

Валовая прибыль на конец 2015 года составляла 54311,0 тыс.руб. За анализируемый период она возросла на 18982,0 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2016 года составила 73293,0 тыс.руб.

Прибыль от продаж на конец 2015 года составляла 21107,0 тыс.руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, возросла на 12230,0 тыс.руб., и на конец 2016 года составила 33337,0 тыс.руб.

Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки, который составил 37,4 процента по сравнению с ростом выручки 37,1 процента.

Отрицательным моментом являются убытки по прочим доходам и расходам - на конец 2016 года сальдо по ним установилось на уровне минус 30225,0 тыс.руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с конца 2015 года по конец 2016 года сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 9720,0 тыс.руб.

Как видно из данных табл. 3, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 1556,0 тыс.руб., и наконец 2016 установилась на уровне 1735,0 тыс.руб. (темп прироста составил 869,3 процента).

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Л-ПАК», в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие моменты: (увеличение коммерческих и управленческих расходов, уменьшение сальдо по прочим доходам и расходам).