2.2 Анализ структуры кредиторской задолженности предприятия ооо «л-пак»

Проблема платежей долговых обязательств ощущается предприятием особенно остро, когда отток денежных средств превышает их приток. Поэтому в анализе особое внимание обращают на соотношение объема продаж и денежных поступлений. Высокое значение этого показателя указывает на недостаток денежных средств для покрытия обязательств, что может привести к ухудшению финан­сового состояния и задержке платежей. Низкий уровень соотношения объемов продаж и поступления денег свидетельствует об избытке де­нежных средств в обороте и остатках на балансовых счетах. В конечном счете это может привести к снижению рентабельности использования авансируемых средств и эффективности производственно-финансовой деятельности.

Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выя­вить причины ее изменения, обращая особое внимание на динамику состояния за­долженности перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по налого­вым и приравненным к ним платежам (таблица 8).

Таблица 8 - Состав, структура и динамика кредиторской задолженности ООО «Л-Пак»

Виды и статья задолженности	2014 г.		2015 г.		2016 г.		Отклонение,%
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	2015 к 2014	2016 к 2015
Кредиторская задолженность -всего	47466	100	41307	100	52132	100	87,0	126,2
В том числе:
- поставщики и подрядчики	39835	83,9	27285	66,1	46028	88,3	68,5	168,7
- задолженность перед персоналом организации	1526	3,2	1850	4,5	2199	4,2	121,2	118,9
- задолженность перед гос. внеб. фондами	790	1,7	827	2,0	825	1,6	104,7	99,8
- задолженность по налогам и сборам	1001	2,1	1594	3,9	2909	5,6	159,2	182,5
- прочие кредиторы	4314	9,1	9751	23,6	171	0,3	226,0	1,8

Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности за 2016 года составляет статья «поставщики и подрядчики» (рисинок 5). На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 46028 тыс.руб.

Рисунок 5 - Структура кредиторской задолженности ООО «Л-Пак», за 2014-2016 гг.

При наличии тенденции общего увеличения кредиторской задолженности, особое внимание привлекает большая доля задолженности по налогам и сборам. Темп роста 182,5 процента

Данная тенденция является отрицательной тенденцией для предприятия, так как увеличение задолженности перед бюджетом свидетельствует о не своевременности расчетов с кредиторами и приводит к возможности возникновения просроченных платежей и уплаты штрафов и пеней.

Также заметно увеличение задолженности перед персоналом организации на 118,9 процента.

Увеличение доли поставщиков и подрядчиков на 168,7 процентов.

Рисунок 6. Структура кредиторской задолженности за 2016 год, %

Рисунок 6 показывает, что поставщики и подрядчики в общей сумме кредиторской задолженности составляют 88,3 процента, задолженность перед персоналом организации составляет 4,2 процента, задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1,6процента, задолженность по налогам и сборам 5,6 процента, прочие кредиторы 0,3 процента.

Как и в большинстве, коммерческих предприятиях, основную долю в кредиторской задолженности на отчетную дату составляют поставщики и подрядчики, так как предприятие ООО «Л-Пак», пользуется коммерческими кредитами. Представим основных поставщиков и подрядчиков ООО «Л-Пак» за 2014 - 2016 годы (таблица 9).

Таблица 9 - Состав кредиторской задолженности ООО «Л-Пак» по поставщикам и подрядчикам за 2014 - 2016 гг., тыс. руб.

Предприятия кредиторы	2014 г.	2015 г.	2016 г.
ЗАО «Аквагер»	-	-	4354
ООО «Абрис»	2855	2311	1245
Ленинский лесхоз	21244	13886	27232
ООО «София»	12434	8656	11324
ООО «Шар-Л»	-	875	778
ОАО «ТГК-4» - Липецкая ТЭЦ-2	434	545	455
ОАО «Липецкоблгаз»	102	121	189
ООО «Липецкая городская энергетическая компания»	134	189	167
ОАО «Омега»	1766	-	-
Другие	866	702	284
Всего	39835	27285	46028

Основными поставщиками и подрядчиками в 2016 год являлись: ЗАО «Аквагер», ООО «Абрис», Ленинский лесхоз, ООО «София», ООО «Шар-Л».

Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей представлен в табл. 10.

Таблица 10 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Л-Пак», 2014 - 2016 гг.

№/пп	Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 к 2015 гг.
					+,-	%
1	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	47466	41307	52132	10825	126,21
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	377523	432629	593068	160439	137,08
3	Себестоимость товаров, работ, услуг, тыс. руб.	303769	378318	519775	141457	137,39
4	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж (п 2 / п 1)	7,95	10,47	11,38	0,90	108,62
5	Коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности, по данным о себестоимости проданных товаров (п.3/п1)	6,40	9,16	9,97	0,81	108,86
6	Продолжительность погашения кредиторской задолженности, дни	-	-	-	-	-
6.1	Расчет продолжительности оборота исходя из объема продаж (п 1 / п 2 * 360)	45,26	34,37	31,64	-2,73	92,06
6.2	Расчет продолжительности оборота исходя из себестоимости проданных товаров (п1/п3)*360	56,25	39,31	36,11	-3,20	91,86

Отметим, что основными показателями оборачиваемости кредиторской задолженности являются:

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж;

- коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности, по данным о себестоимости проданных товаров;

- продолжительность погашения кредиторской задолженности, дни.

Видно, что кредиторская задолженность растет равномерно с выручкой от реализации и себестоимости. Так темп роста кредиторской задолженности составил 126,21 процента. Выручки от реализации 137,08 процента. Себестоимости товаров, работ, услуг 137,39 процента. Это значит, что увеличение задолженности не привело к снижению выручки от реализации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж увеличился в отчетном году на 0,90 пунктов и составил 11,38 раз, это значит, что у предприятия быстрее оборачивается задолженность по отношению к выручке от продаж.

Коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности, по данным о себестоимости товаров, работ, услуг показывает, что в отчетном году произошло увеличение на 0,81 пунктов, и составил 9,97 раз. То есть предприятие скорее оборачивает кредиторскую задолженность, данное является положительной тенденцией для предприятия.

Расчет продолжительности оборота показывает, что предприятие с каждым годом меньше дней тратит в отчетном году, что бы обернуть кредитные средства. Так если по отношению к выручке от продаж на 2015 год оборачиваемость составляла 34,37 дней, то уже в 2016 году показатель составил 31,64 дней. Произошло снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,73 дня.

Также по отношению к себестоимости товаров, работ, услуг, произошло снижение оборачиваемости в днях на 3,2. Так если на 2015 год оборачиваемость составляла 39,31 дней, то уже в 2016 году показатель составил 36,11 дней.

Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженностей, что позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности (таблица 11).

Таблица 11- Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Л-Пак»

№ п/п	Вид задолженности	2014 г.	2015 г.	2016 г.	темп роста 2015 к 2014, %	темп роста 2016 к 2015, %
1	Кредиторская задолженность	47466	41307	52132	87,02	126,21
2	Дебиторская задолженность	51253	85914	64385	167,63	74,94
3	Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, раз (п. 1: п. 2)	0,93	0,48	0,81	51,92	168,41

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, рассчитывается делением суммы кредиторской задолженности на сумму дебиторской задолженности. Полученные результаты отображены на рисунке 7.

Рисунок 7 - Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, раз

Как видно из рисунка 7 соотношение кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Л-Пак» немного увеличилось по сравнению с прошлым годом, данное явление является нормальным для предприятия, главное, что бы кредиторская задолженность в своей сумме сильно не превышала дебиторскую задолженность.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности явля­ется одним из этапов анализа дебиторской задолженности и позво­ляет выявить причины образования последней. При этом многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из обо­рота.¹

Бухгалтеры относятся к этому отрицательно, поскольку креди­торскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

Как правило, чем больше свободных средств в обороте, тем в большей степени переходящие остатки кредиторской задолженности превышают переходящие остатки дебиторской задолженности, и наоборот. Если балансовые остатки кредиторской задолженности выше, чем дебиторской, это создает опасность снижения уровня коэффициента общей ликвидности на ту дату, на которую такое соотношение балансовых остатков имеет место, по сравнению с предшествующей оценочной датой (при прочих равных условиях). Такое соотношение свидетельствует о том, что переходящая дебиторская задолженность при ее поступлении в форме денежных средств недостаточна для погашения переходящей кредиторской задолженности. Из этого не следует прямое снижение коэффициента общей ликвидности, т. к. на уровень последнего воздействуют и другие факторы. Но такое снижение возможно под влиянием меньших размеров дебиторской задолженности по сравнению с кредит.

Таким образом, при установлении условий расчетов с покупателями и поставщиками предприятию во многих случаях приходится делать выбор между наличием свободных средств в обороте и сохранением необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее в данном периоде для улучшения финансового состояния — свободные средства в обороте или повышение платежеспособности.

Заключительным этапом анализа, как правило, является приня­тие управленческих решений и внедрение комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. В качестве примера можно рекомендовать следующие меры:

1. Контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотноше­нием дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансо­вой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлече­нии дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

2. Расширение круга потребителей продукции организации с це­лью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупны­ ми покупателями;

3. Использование системы скидок при долгосрочной оплате.

Выводы по второй главе:

Подводя итог по второй главе, сделаем вывод, что из расчетов видно, что кредиторская задолженность растет равномерно с выручкой от реализации и себестоимости. Темп роста кредиторской задолженности составил 126,21 процентов. Выручки от реализации 137,08 процентов. Себестоимости товаров, работ, услуг 137,39 процентов. Это значит, что увеличение задолженности не привело к снижению выручки от реализации.

Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на 2016 год составляет статья «поставщики и подрядчики»

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж и себестоимости продукции увеличился в отчетном году это значит, что у предприятия быстрее оборачивается задолженность по отношению к выручке от продаж и себестоимости.