3.3 Анализ эффективности мероприятий по управлению кредиторской задолженностью на предприятии ооо «л-пак»

Проведем анализ эффективности управления кредиторской задолженности от внедрения платежного календаря. Оперативный и ежедневный контроль кредиторской задолженности является актуальной задачей предприятия ООО «Л-ПАК». Основные вопросы, задаваемые руководством компании: кому должно предприятие, сколько должно, является ли задолженность просроченной, изменяется ли размер задолженности во времени (растет он или падает), не повлияет ли размер задолженности на исполнение договорных обязательств по критически важным поставкам и т. п. Эта информация исключительно важна для принятия управленческих решений. Например, по просроченной задолженности - изменяются условия договоров, изменяются сроки оплаты по договору или объем кредитных линий, рассчитываются штрафные санкции за просрочку оплаты полученных материалов (работ, услуг) и т.п. В круг задач, решаемых в рамках управления кредиторской задолженностью ООО «Л-ПАК», входят:

- правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

- установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог и т. п.);

- недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени);

- соблюдение платежно-расчетной дисциплины предприятия.

Соблюдение платежно–расчетной дисциплины при погашении кредиторской задолженности является наиболее типичной задачей, и для ее решения эффективно использование информационной системы. Как правило, основными задачами, требующими автоматизации, являются:

- ведение платежного календаря (планирование платежей для погашения кредиторской задолженности).

- построение системы отчетов для анализа кредиторской задолженности;

- расчет платежных сумм по банковским кредитам;

- учет штрафов за просроченный платеж.

Платежный календарь – таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь должен содержать и записи о платежах фирмы. Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа – помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность организации.¹

В календаре сумма доходов, которые компания планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что компания платежеспособна. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам она не сможет.

Чтобы сформировать платежный календарь, финансовому работнику ООО «Л-ПАК» понадобится следующая информация:

- отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;

- графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;

- графики периодических выплат – налогов, заработной платы и т. п.;

- данные о текущих остатках на счетах.

В первую очередь имеет смысл занести в календарь регулярные выплаты и поступления. Как правило, это такие платежи, как авансы, расчеты по кредитам и займам, оплата процентов, штрафов и пени.

С остальными суммами разумно поступить так. Можно разработать форму заявки на платеж, которую будут подписывать, например, руководители подразделений организации. Эти документы должны поступать в финансовую службу ООО «Л-ПАК». Задача ее работников – убедиться, что фирма не заплатит больше денег, чем может себе позволить. В противном случае баланс доходов и расходов будет нарушен. Если все в порядке, финотдел может включить заявку в проект платежного календаря. Если нет – ее нужно передать финансовому директору. И уже он решает, будет ли фирма проводить данный платеж.

Поэтому необходимость перечисления денег по «сверхлимитным» или незапланированным заявкам должна быть документально обоснована.

Календарь в ООО «Л-ПАК» обычно формируют на определенный период – месяц, декаду, неделю. Чтобы его составить, необходимо все доходы и расходы компании разделить на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации и т. д.). Затем надо упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков.

Далее работники финансовой службы ООО «Л-ПАК» должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на фирму. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула расчета выглядит так:

Остаток на дату равен остаток предыдущего дня плюс сумма поступлений за день минус сумма платежей за день.

Итак, календарь сформирован. Если все значения в нем положительные, финансовое состояние ООО «Л-ПАК» можно считать удовлетворительным. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день ООО «Л-ПАК» может не хватить денег.

Первоначальный вариант документа, как правило, «не сбалансирован». Пример платежного календаря приведен в таблице 13.

Таблица 13 - Платежный календарь ООО «Л-ПАК», за 2016 год.

Наименование статей расходов	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2016 г.
ПЛАТЕЖИ
За сырье, материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги	147 609	119 087	165 456	160 571	592 723
Платежи в бюджет и социальные фонды	6 876	9 645	4 655	9 909	31 085
Расходы на оплату труда	3 565	3 679	3 690	3 784	14 718
Прочие	43 255	57 899	46 007	37 162	184 323
Итого платежей	201 305	190 310	219 808	211 426	822 849
ПОСТУПЛЕНИЯ
За реализованную продукцию	134 660	198 775	193 108	156 740	683 283
Прочие	34 788	29 876	31 233	42 616	138 513
Итого поступлений	169 448	228 651	224 341	199 356	821 796
Превышение платежей над поступлениями	-31 857	-	-	-12 070	-1 053
Превышение поступлений над платежами	-	38 341	4 533	-	-

Например, в таблице 13 в 1 квартале платежи фирмы превышают суммы поступлений. Причина проста. Компании ООО «Л-ПАК» выгодно как можно раньше оплатить счета. А к сумме денег, которые должны поступить на фирму, нужно относиться осмотрительно. Ведь нельзя быть полностью уверенным в том, что контрагенты вовремя оплатят счета. В результате может сложиться ситуация, о которой упоминали выше: в начале периода денег на фирме может просто не оказаться.

Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки на которые получились отрицательными. Сделать это можно так:

- «передвинуть» расходы на более поздние сроки, а поступления – на более ранние;

- разделить платеж на несколько частей с разными датами исполнения;

- рассчитаться с контрагентом альтернативным способом. Например, заплатить ему товарным векселем вместо денежного;

- конвертировать одно платежное средство в другое. Так, фирма может продать банковский вексель и получить наличные денежные средства;

- договориться о кредитовании компании. При этом нужно учитывать грядущие выплаты по процентам за пользование заемными средствами.

Таблица 14 - Оптимизированный платежный календарь ООО «Л-ПАК», за 2016 год

Наименование статей расходов	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2016 г.
ПЛАТЕЖИ
За сырье, материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги	115 609	157 087	169 456	150 571	592 723
Платежи в бюджет и социальные фонды	6 876	9 645	4 655	9 909	31 085
Расходы на оплату труда	3 565	3 679	3 690	3 784	14 718
Прочие	43 255	57 899	46 007	37 162	184 323
Итого платежей	169 305	228 310	223 808	201 426	822 849
ПОСТУПЛЕНИЯ
За реализованную продукцию	134 660	198 775	193 108	156 740	683 283
Прочие	34 788	29 876	31 233	42 616	138 513
Итого поступлений	169 448	228 651	224 341	199 356	821 796
Превышение платежей над поступлениями	-	-	-	-2 070	-1 053
Превышение поступлений над платежами	+143	+341	+533	-	-

Проиллюстрируем сказанное на примере. «Оптимизируем» платежный календарь, который приведен в таблице 14. Для этого перенесем с кварталов, где были большие расходы на платежи, на кварталы в которых были большие поступления. В результате будет сформирован новый график. Суммы поступлений в нем будут больше платежей (таблице 14). Но на конец года все равно образуется остаток в сумме минус 1053 тыс. руб. В данном примере было показано, что можно перенести платежи.

Для того чтобы оперативно контролировать расходы компании, финансовому работнику необходимо ежедневно уточнять перечень и суммы планируемых на очередную дату платежей. При этом он не должен забывать учитывать остатки денежных средств на предыдущий день.

Если на фирме недостаточно денег для оплаты всех счетов, часть запланированных платежей можно перенести на другие дни. В соответствии с этими изменениями пересчитывают и платежный календарь. Финансовая служба ООО «Л-ПАК» должна уточнить остатки на текущий день, а также отметить проведенные платежи и поступления. Затем неисполненные обязательства переносят на будущие даты. Далее нужно пересчитать остатки денег на следующие дни планового периода. Для этого к остатку текущего дня прибавляют ожидаемые поступления и отнимают скорректированные платежи. Расчет проводят для каждого дня планового периода.

Чтобы ООО «Л-ПАК» могло оперативно управлять платежами, необходимо каждый день получать информацию об остатках денег на счетах фирмы.

Полученные данные о движении денег сотрудники финотдела обрабатывают при помощи таких способов:

- корректируют текущие остатки;

- вносят изменения в план расходов;

- фактические платежи распределяют по плановым, которые затем отмечают как осуществленные;

- разносят платежи и поступления по конкретным договорам, суммам налогов в бюджет, социальные фонды и т. д. При этом состояние взаиморасчетов с контрагентами корректируют на уже уплаченные суммы.

В отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. ООО «Л-ПАК» он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам – эффективно контролировать денежные потоки фирмы.

Таким образом, использование платежного календаря, приведет к эффективности управления кредиторской задолженностью, так как грамотное взаимоотношение ООО «Л-ПАК» с кредиторами и дебиторами позволит устранить, проблему нехватки денежной наличности на предприятии.

Эффективность введения платежного календаря (формы оперативного управления денежными средствами) позволяет синхронизировать поступления и выплаты денежных средств и обеспечить соблюдение приоритетности платежей кредиторам.

Выводы по третьей главе:

Итак, можно сделать вывод, что достаточно эффективными, обеспечивающими сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Л-ПАК» являются расчеты между покупателями и поставщиками, основанные на зачете взаимных требований по обоюдным постав­кам.

Эффективное управление предприятием ООО «Л-ПАК» невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.

Оперативный и ежедневный контроль кредиторской задолженности является актуальной задачей предприятия ООО «Л-ПАК». Информация о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности исключительно важна для принятия управленческих решений касающихся долговых обязательств в ООО «Л-ПАК».