Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, является одним из основных факторов формирования прибыли. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль и наоборот.

Общую оценку выполнения задания и динамики расходов проводится по данным таблицы 4.1.

Таблица 4.1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год				Темпы роста,%
		план	отчет	% выполнения
Объем грузопереработки, тыс. тонн	4889	5000	5147	102,94	105,28
Расходы, тыс. руб.	924078	2184806	2267768	103,79	2454,09
Себестоимость перевозки 1 тонны,руб/тонну	189,01	436,96	440,59	100,8	233,10

На себестоимость перевозки, в первую очередь, влияют 2 фактора: сумма расходов, относимых на перевозку и объём грузопереработки

Поэтому далее, используя методику факторного анализа мы определим влияние этих факторов на себестоимость перегрузки грузов.

S_{т о} = 189,01 руб / тонну – себестоимость перевозки в предыдущем периоде

S_{т 1} = 440,59 руб / тонну – себестоимость перевозки в отчётном году

S_{т (Rпер)} = 2267768 / 4889 = 463,85 руб / тонну

Δ S_{т (Rпер)} = 463,85 – 189,01 = 274,84 руб / тонну – Изменение в себестоимости грузоперевозки за счёт изменения величины расходов на перевозку.

Δ S_{т (Q)} = 440,59 – 463,86 = - 23,26 руб / тонну – Изменение себестоимости перевозки грузов за счёт изменения объёмов грузоперевозки.

Можно выполнить проверку:

Δ S_т = 274,84 – 23,26= 251,58 руб / тонну (абсолютное отклонение величины себестоимости перевозки в отчётном году от предыдущего)

Из данных таблицы следует, наблюдается увеличение расходов на ПРР (на 3,79 % по сравнению с заданием и на 145,4 % с предыдущим годом).Это связано с ростом грузопереработки.

По грузопереработке в анализированном году рост на 2,94 %,и по сравнению с предыдущим годом также наблюдается рост на 5,27 %.

Возрастает себестоимость переработки 1 тонны груза по сравнению с предыдущим годом (133,10 %).

Можно сделать вывод, что основной причиной возрастания себестоимости ПРР является увеличение объемов переработки грузов и увеличение расходов на переработку.

Для анализа динамики и структуры затрат на производство составляется следующая табл.4.2.

Анализ затрат на производство

Таблица 4.2

Виды производственных основных фондов	предыдущий год		отчетный год		Изменения		Темп роста,%
	сумма тыс.руб	Уд.вес,%	сумма тыс.руб.	Уд.вес,%	Уд.вес,%	сумма тыс.руб
Материальные затраты	47104	21,36	1273671	85,45	96,58	1226567	2703,96
Затраты на оплату труда	96710	43,85	101964	6,84	0,41	5254	105,43
Отчисления на соц.нужды	20257	9,18	23055	1,55	0,22	2798	113,81
Амортизация основных средств	27420	12,43	58536	3,93	2,45	31116	213,48
Прочие расходы	29066	13,18	33352	2,24	0,34	4286	114,75
ИТОГО	220557	100	1490578	100	100	1270021	3251,43

ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД, ТЫС. РУБ

ОТЧЕТНЫЙ ГОД, ТЫС. РУБ

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде()умножить на темп прироста объема продукции ():

.

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

, (4.3)

где - процент прироста затрат на производство.

Для более детального анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на рубль объема продукции по формуле (4.4) и сделать вывод о динамике и выполнения плана по этому показателю.

, (4.4)

где З_общ – себестоимость всей продукции, тыс.руб.;

Q – объем работ и услуг в стоимостном выражении, тыс.руб.;

ЗМ – материальные затраты, тыс.руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЕСН – отчисления на социальные нужды, тыс.руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.;

ПрЗ – прочие затраты, тыс.руб.

В этой формуле отношение характеризует материалоемкость продукции (Ме); отношениехарактеризует зарплатоемкость продукции ( с учетом ЕСН) – ЗПе; отношениеотражает амортизациеемкость продукции (Ае); отношениепоказывает удельные затраты на рубль продукции (УПз). Таким образом, зависимость затрат на рубль объема продукции можно представить в виде аддитивной зависимости:

.

= Q_отч.ф / Q_пр.г = 5147/4889= 1,05

= 1,05-1 = 0,05

47104 *0,05 = 2355,2 тыс.руб.

В связи с изменением объема грузопереработки на 258 т.тонн, оказало отрицательное влияние, в итоге сумма затрат увеличилась на 2355,2 тыс.руб.

= 47104*(1,05-0,05) = 2355,2

= 101964 / 96710 = 1,05 – 1 = 0,05

Предыдущий год:

Отчетный год(план):

Отчетный год(факт):

Увеличение МЗ на 1226567 тыс.руб. отрицательно влияет на конечное значение общих удельных затрат, так же положительное значение имеет уменьшение ФЗП, амортизация, прочие затраты. Положительное влияние оказывает увеличение выручки.

В итоге общее значение удельных затрат по сравнению с предыдущим годом уменьшились, что является положительной тенденцией в развитии дальнейшей работы предприятия.

Далее следует провести факторный анализ совокупности плановых и отчетных значений показателей за последний год работы предприятия, используя способ цепных подстановок.

Приведенные расчеты способом цепной подстановки сводятся в табл.4.3.

Табл.4.3.