2.1.5. Аналіз витрат на виробництво

Щоб зробити аналіз витрат на надання послуги необхідно провести аналіз собівартості послуги, аналіз структури витрат та загальний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції.

Аналіз собівартості деповського ремонту напіввагону включає усі затрати, пов’язані з затягуванням його до депо, проведеням технічного огляду та здійсненням обов’язкового технічного обслуговування.

Аналіз собівартості деповського ремонту 1 напіввагону представлено в табл. 2.8.

З даних таблиці 2.8 бачимо зміну собівартості деповського ремонту 1 напіввагону, що у 2012 році відносно 2011 року зросла на 897,2 грн. і склала 9657,04 грн. за одиницю. Собівартість послуги збільшилась за рахунок збільшення виробничої собівартості, адміністративні витрати та витрати на збут також зросли, але загалом не дуже вплинули на загальну собівартість. У виробничій собівартості різною мірою зросли усі витрати. Але найбільше вплинули на зростання виробничої собівартості збільшення витрат на утримання та експлуатацію устаткування на 290 грн., які стали на рівні 3125 грн. і складають 34,24 % від усієї виробничої собівартості, та збільшення на 160 грн. витрат на основну заробітню плату, які стали на рівні 2500 грн. і складають 27,39 % від усієї виробничої собівартості. Зростання витрат на паливо зумовлене зростанням цін на ринку нафтопродуктів, а витрат на утримання та експлуатацію устаткування необхідністю проведенням різного виду ремонтів та постійного поліпшення стану.

Таблиця 2.8

Аналіз собівартості деповського ремонту 1 напіввагону
Стаття калькуляції	Значення у 2011 р., грн	Значення у 2012 р., грн	Питома вага у 2011 р.	Питома вага у 2012 р.	Абсолютне відхилення, грн	Відхилення у структурі
2. Паливо та енергія на технологічні цілі, в.т.
- паливо	500	600	6,02%	6,57%	100	17%
3. Основна З/П	2340	2500	28,16%	27,39%	160	6%
4. Додаткова З/П	600	640	7,22%	7,01%	40	6%
5. Відрахування на соціальні заходи	1134,84	1212,04	13,66%	13,28%	77,2	6%
6. Витрати на утримання на експлуатацію устаткування	2835	3125	34,12%	34,24%	290	9%
7. Загально виробничі витрати	900	1050	10,83%	11,50%	150	14%
Разом виробнича собівартість	8309,84	9127,04	94,86%	94,51%	817,2	9%
Адміністративні витрати	300	340	3,42%	3,52%	40	12%
Витрати на збут	150	190	1,71%	1,97%	40	21%
Повна собівартість	8759,84	9657,04	100%	100%	897,2	9%

Аналіз структури витрат у виробництві представлено в табл. 2.9.

Таблиця 2.9

Аналіз структури витрат у виробництві
Показник	2011 рік		2012 рік		Відхилення
	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Абсолютне	Відносне, %	В структурі, %
Матеріальні витрати	710,30	11,54	1015,10	12,31	304,80	42,91	0,77
Витрати на оплату праці	241,80	3,93	302,25	3,67	60,45	25,00	-0,26
Відрахування на соціальні заходи	90,10	1,46	112,63	1,37	22,53	25,01	-0,10
Амортизація	179,60	2,92	122,90	1,49	-56,70	-31,57	-1,43
Інші операційні витрати	4932,50	80,15	6689,92	81,16	1757,42	35,63	1,01
Усього	6154,30	100,00	8242,80	100,00	2088,50	33,94	–

Із наведених у таблиці 2.9 даних можна зробити висновок про збільшення у 2012 році витрат на 2088,50 тис. грн. (33,94 %) і вони склали 8242,80 тис. грн., що пов'язано з збільшенням обсягу наданих послуг. Порівняно з 2011 роком збільшились інші операційні витрати на 1757,42 тис. грн. і склали 6689,92 тис. грн., вони займають найбільшу питому вагу у структурі витрат (81,16 %), що пов'язано з збільшенням вартості запасів, які зберігаються на складі та коливанням курсу валют. Матеріальні витрати збільшились на 304,80 тис. грн. (42,91%), що пов'язано з збільшенням обсягів послуг та зростанням цін. Зросли також витрати на оплату праці на 60,45 тис. грн. (25,00%), відрахування на соціальні заходи на 22,53 тис. грн. (25,01%), що пов'язано із зростанням заробітної плати. Амортизація зменшилась на 56,70 тис. грн. (31,57%).

Використовуючи загальний аналіз витрат на 1 грн товарної продукції можливо охарактеризувати рівень та динаміку витрат на підприємстві, яке випускає продукцію або надає послуги різного виду, а також скільки це приносить доходу.

Загальний аналіз витрат також включає такі показники як витрати на 1 грн. товарної продукції, матеріаловіддача, матеріаломісткість.

Розрахунок матеріаловіддачі проводиться за такою формулою:

МВ = ТП / МВ,

де МВ – матеріаловіддача;

ТП – вартість товарної продукції;

МВ – розмір матеріальних витрат.

Цей показник характеризує об'єм випущеної продукції на 1 грн. витрачених матеріалів.

Матеріаломісткість розраховується:

ММ = МВ /ТП,

де ММ – матеріаломісткість;

МВ – розмір матеріальних витрат;

ТП – вартість товарної продукції

Цей показник характеризує витрату матеріалів на 1 грн. виготовленої продукції.

Витрати на 1 грн. товарної продукції визначаються за формулою:

В 1грн. т.в. = В / ТП,

де В 1грн. т.в. - витрати на 1 грн. товарної продукції;

В – сума витрат на виробництво продукції;

ТП – вартість товарної продукції.

Загальний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції наведено в табл. 2.10.

Таблиця 2.10

Загальний аналіз витрат на 1 грн товарної продукції
Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
Витрати на виробництво і збут продукції, тис. грн	6154,30	8242,80	2088,50	33,94
Матеріальні витрати,тис. грн	710,30	1015,10	304,80	42,91
Товарна продукція, тис. грн	34957,40	45108,90	10151,50	29,04
Витрати на 1 грн товарної продукції, грн/грн	0,17	0,18	0,01	3,79
Матеріаломісткість продукції, грн / грн	0,176	0,183	0,007	10,75
Матеріаловіддача, грн / грн	49,21	44,44	-4,78	-9,71

Із наведених даних можна зробити висновок, що у 2012 році витрати на гривню товарної продукції збільшились порівняно з 2011 роком на 0,007 грн/грн або 10,75 %. Це свідчить про більш високий темп зростання зростанням витрат (33,94%) порівняно із зростання обсягу надання послуг (29,04%) . Матеріаловіддача порівняно з 2011 роком зменшилась на 4,78 грн/грн (9,71 %) і склала 44,44 грн/грн, що свідчить про зменшення обсягу надання послуг на гривню витрачених матеріалів. Матеріаломісткість у 2012 році збільшилась на 0,007 грн/грн і становить 0,183 грн/грн, це показує збільшення матеріальних витрат на гривню наданих послуг. Отже підприємство менш ефективно використовує матеріальні ресурси, що у свою чергу призводить до збільшення витрат.