Взаимоотношения налогоплательщика с налоговыми органами по вопросу начисления пени, зачету и возврату излишенуплаченных налогов.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма , которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроках.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей на текущий момент. Расчет пени осуществляется в следующие этапы:

- определить количество дней просрочки

- необходимо определить сумму задолженности налога

- определить ставку рефинансирования на момент возникновения просрочки

П = Н(3) * Кд * R * 1/300 * 1/100

1.ООО «МАЯК» не уплатило по сроку первого февраля 2012 года земельный налог в размере 6000 рублей. Указанную задолженность фирма погасила 30 марта 2012 года.

Кд = 28 + 30 дн =

R = с 14 09 12 = 8,25% С 26 12 11 – 8% С 3.05.11 – 8,25% С 28.02.11 – 8%

П = 6000*58*8/300*1/100 = 92,8 руб

2.6000 рублей, но погасило 30 сентября

2.02 – 13.09 = 225, 14.09 – 30.09 = 15

П1 = 6000*225*8/300*1/100 = 360 рублей

П2=6000*17*8,25/300*1/100=28,5

П= 388,25 рублей

3. В периоде просрочки у организации имеется переплата по этому налогу

ООО Сигма выявило ошибку в расчете упрощенного налога по ЕСН за 2010 год и собирается подать уточненную декларацию. Доплата составит 55 тыс.руб. Планируемая дата уплаты недоимки – 27 февраля 2012. Срок уплаты налога за 2010 год истек 31 марта 2011 года. Пеня будут начисляться с 1 апреля 2011 по 27 февраля 2012 года включительно общая количество дней просрочки составляет 333 дня. Однако исходя из сверки расчетов с налоговой за период с 1 апреля 2011 года по 25 июля 2011 имеется переплата по этому налогу в размере 60 тыс. руб. ; с 26 июля по 25 октября 2011 переплата 14 тыс. рублей. Выделяем периоды: с 1.04 по 25.07 2011 года ( составит 0 рублей) ; с 26.07 по 25.10 – долг составит 41 тыс. (55-14) ; с 26.10 по 27.02 2012 – 55 тыс.

С 26.07 по 25 – по формуле – 1037,3 руб

С 26 октября по 25 декабря – 55*8,25*61/ 300/100 = 922, 63

С 26 дек 2011 по 27 февраля 2012 – 55*64*8/300/100 = 938,67

П = 2898,6 рублей

Компания занизила суммы НДС, подлежащие уплате в 4 квартале 2011 года на 66 тыс. рублей. Уплата налога и пеней запланирована на 17 февраля 2012 года, тог есть после истечения срока уплаты 1/3 налога. До подачи уточненной декларации организация должна уплатить 22 тыс. Пени начисляются за период (НДС уплачивается с 21 янвая по 17 февраля (28 дней)

Ответ: 164,27 руб.

Зачет или возврат

Осуществляется в соответствии ст.78 и 79

Причины возникновения переплаты:

- Подана уточненная декларация за прошедшие налоговые периоды, где указанная меньшая сумма к уплате, чем в первоначальной декларации

- совершена техническая ошибка, неверно указанна сумма в платежном поручении сумма налога в бюджет

- в налоговое законодательство внесены изменения , вступающие в силу задним числом (когда имеют обратную силу)

- поменялся режим налогообложения

- возможна ситуация, когда налог был неправомерно взыскан налоговым органом.

согласно пункту первому ст. 78 сумма излишне уплаченного налога подлежит:

1. зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщиков по этому или иным налогам

2. погашение недоимки по иным налогам

3. Погашение задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения

4. Возврату налогоплательщику

Приказ ФНС от 25.12.08 № 2мм-3-1/683 « О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам». В приложении 2 к приказу – по пункту 3.2.7 описывается методика определения процентов, подлежащих уплате по переплаченным налогам налогоплательщика

П = Зперепл.налог* Кол.дн*R/365 (или 366)

Ставка рефинансирования влияет на налоги:

П.4 ст.64

П.6 ст 67 и п.8 ст 68

Ст. 133

П.1 ст. 135

По НДС п.10 ст.76

П.3,4 ст 203

Ст.36 и 39

П.1 Ст.162

П.2 Ст.212

Ст. 213 п.1

Ст.214.3 ст.217 п.27

Ст.269 п.1

Ст.295 п.2

ГК:

Ст. 395 п.1

П.1 ст 809

ТК:

Ст.236