7.5. Учет прочих расчетов с кредиторами

Учет прочих расходов с кредиторами осуществляется на следующих аналитических счетах счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами":

030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

030402000 "Расчеты с депонентами";

030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда";

030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств";

030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими пополнение бюджетов".

На счете 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.

Поступившие во временное распоряжение суммы отражаются по кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и дебету счетов 020102510 "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения", 020104510 "Поступления в кассу".

На суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению, дебетуют счет 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредитуют счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение", 020104610 "Выбытия из кассы".

Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

Порядок учета расчетов с депонентами и расчетов по удержаниям из заработной платы рассмотрен в главе 4.

На счете 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" учитываются внутренние расчеты по средствам бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств, находящимися в их ведении, внутренние расчеты по выбытию и поступлению бюджетных нефинансовых и финансовых активов между получателями бюджетных средств, подведомственных одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению, изложенному в ч. IV Инструкции по бухгалтерскому учету внебюджетных организаций.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями.

По дебету счета 030403000 отражаются:

объемы перечисленных средств с единого счета бюджета у главного распорядителя (распорядителя) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";

объемы распределенных средств бюджета, перечисленных получателям с банковских счетов, и объемы возвращенных на данный счет бюджетных средств с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте".

У получателя, в том числе у главных распорядителей (распорядителей) как получателей, по дебету счета 030404000 учитываются:

суммы использованного за год объема полученных средств бюджета с кредита счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";

отзыв средств бюджета с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";

возврат неиспользованного остатка с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте".

По кредиту счета 030404000 отражаются:

у главного распорядителя (распорядителя) отзыв средств бюджета по учреждениям, находящимся в их ведении, с дебета счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"; суммы использованных за год средств бюджета учреждениями, находящимися в их ведении, с дебета счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании представленной отчетности;

у получателей, а также у главных распорядителей (распорядителей) как получателей предоставленные из бюджета средства с дебета счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020103510 "Поступления средств учреждения в пути", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте".

Счет 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов.

Учет платежей из бюджета осуществляется на основании документов, приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям и получателям средств бюджета.

По кредиту счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" отражаются следующие операции:

списание средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

перечисление авансов (дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам");

перечисление денежных средств на аккредитивный счет (дебетуется счет 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет");

перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты");

предоставление из бюджета в текущем финансовом году бюджетных кредитов (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам");

предоставление субсидий, субвенций, прочих текущих трансфертов (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030210830-030214830));

погашение в текущем финансовом году долговых обязательств (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам");

направление бюджетных средств распорядителем средств на счет получателя бюджетных средств в банке (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств");

перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701540-020705540);

перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, дебетуют счет 040101290 "Прочие расходы".

По дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" отражаются следующие операции:

поступление средств на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторской задолженности, в возмещение причиненного учреждению ущерба кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет", счет 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";

перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой бюджетный счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, или на счет по учету средств бюджета, открытый в кредитной организации, кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (030405310-030405340, 030405520, 030405211-030405213, 030405221-030405226, 030405261-030405263, 030405290 (в части недостачи денежных средств));

списание в конце отчетного года произведенных платежей (кредитуют счет 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов").