- •Пермский институт (филиал)
- •Цели, задачи и предмет дисциплины,
- •Требования к уровню освоения дисциплины,
- •3. Объем дисциплины 3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы Форма обучения - очная
- •Форма обучения – заочная полная (сокращенная)
- •3.2 Распределение часов по темам и видам учебной работы Для специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях торговли и общественного питания» Форма обучения: очная
- •4. Содержание курса
- •Тема 1. Налоговая политика государства.
- •Тема 2. Понятие и виды уменьшения налогов
- •Тема 3. Основы налогового планирования.
- •Тема 4. Методы определения налоговой нагрузки
- •Тема 5. Оптимизация налоговых платежей
- •5. Темы практических и семинарских занятий, тематических дискуссий и деловых игр
- •Общие указания по решению задач.
- •Пример решения задач Задача
- •Решение
- •Тема 1. Налоговая политика государства
- •Тема 2. Понятие и виды уменьшения налогов
- •Тема 3. Основы налогового планирования
- •Тема 4. Методы определения налоговой нагрузки
- •Тема 5. Оптимизация налоговых платежей
- •Оценка материалов по методам средней себестоимости, фифо, лифо
- •6. Задания для самостоятельной работы студентов
- •7. Темы контрольных работ и методические указания по их выполнению
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 4
- •Вариант 5
- •Вариант 6
- •Вариант 7
- •Вариант 8
- •Оценка материалов по методам средней себестоимости, фифо, лифо
- •Вариант 9
- •Вариант 10
- •Требования к содержанию и оформлению контрольной работы
- •Методические указания по выполнению контрольной работы
- •8. Тест
- •9. Глоссарий
- •Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
- •11. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •11.1. Литература Основная
- •Рекомендуемая литература
- •11.2. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины
Тема 4. Методы определения налоговой нагрузки
По данной теме учебным планом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях торговли и общественного питания» для студентов очной формы обучения предусмотрено три практических занятия. В процессе проведения занятий, основываясь на исследовательском методе обучения, активизируется познавательная деятельность студентов путем постановки соответствующих задач.
Задачи
Определить, используя различные методики налоговую нагрузку организации. Известно:
Показатели финансово-хозяйственной деятельности за год
Наименование показателя |
Сокращение обозначения |
Сумма, тыс.руб. |
Доходы от реализации (без НДС), в т. ч. |
В |
11129 |
Начисленный НДС (по налоговым декларациям) |
НДС |
1514 |
Расходы за отчетный период: | ||
Материальные затраты |
МЗ |
3070 |
Затраты на оплату труда (без НДФЛ) |
ЗП |
4071 |
НДС, подлежащий вычету |
НДСв |
410 |
Амортизация |
А |
0 |
Внереализационные доходы |
ВД |
0 |
Внереализационные расходы |
ВР |
198 |
Прибыль по данным бухгалтерского учета |
Пр |
1350 |
Общая сумма взносов во внебюджетные фонды |
ВП |
1436 |
Налог на прибыль |
НПр |
349 |
НДФЛ |
НДФЛ |
608 |
Общая сумма уплаченных налогов в бюджет и внебюджетные фонды |
|
|
Недоимка по платежам |
НД |
0 |
Определить общую сумму налогов, используя возможные, с учетом имеющихся данных, методики, налоговую нагрузку организации. Известно:
Наименование налога |
Период (сумма налогов), руб. |
Темп роста, Тр=УI/У0 |
Причина изменения нагрузки | ||
2009г., У0 |
2010г. |
2011г., У1 | |||
НДС, |
1979801,00 |
2981627,60 |
3692172,70 |
|
|
в т.ч. по авансам полученным |
|
99337,06 |
1225942,70 | ||
Транспортный налог |
|
1 023,00 |
|
|
|
ЕСН (с 2010- взносы в фонды) |
108247,8 |
1380916,24 |
904097,0 |
|
|
Налог на имущество организаций |
69 931,00 |
98 582,00 |
56 886,00 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
581 728,00 |
2837639,00 |
2023926,0 |
|
|
Общая сумма налогов и сборов |
|
|
|
|
|
Доходы от реализации (без НДС) |
15735800,00 |
14274900,00 |
15984600,00 |
|
|
Внереализационные доходы |
- |
2456,00 |
- |
|
|
Также следует определить динамику налоговой нагрузки, ее структуру.
Вывод:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Определить, при применении, какого режима налогообложения налоговая нагрузка плательщика будет наименьшей. Известно: предприниматель оказывает услуги общественного питания: столовая с площадью торгового зала 88 кв. м. находится на территории ОАО «Пермский завод смазок и СОЖ» (выходные дни: суббота, воскресенье) и кафе с площадью торгового зала 122 кв. м. находится по адрес ул. Курчатова (Свердловский район).
Расходы предпринимателя |
Сумма за год, руб. |
Арендная плата |
160000,0 |
Электроэнергия |
18143,02 |
Заработная плата |
69820,0 |
Взносы в ПФ |
11575,0 |
Взносы на обязательное социальное страхование |
108,0 |
Расходы на рекламу |
11200,0 |
Расходы на закупку продуктов питания |
192434,0 |
Расходы на закупку спиртных напитков |
206364,0 |
Расходы на оплату услуг связи |
5600,0 |
Расходы на канцелярские товары |
4300,0 |
Итого |
679544,02 |
Доходы предпринимателя за год составили 875910,0 рублей. Средняя численность работников -24 человека.
При расчете налоговой нагрузки при общем режиме налогообложения учесть возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Помещения кафе и столовой, а так же оборудование взяты в аренду.
Инструмент поиска нормативного акта |
Нормативный акт: реквизиты документа, статья; письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов |
Общий режим:
ЕНВД:
УСНО (объект «доходы»):
УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы)»:
|
|
Расчет налогов при общем режиме налогообложения:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Расчет ЕНВД:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении ЕНВД:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вывод:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывает аудиторские услуги. С начала нового налогового периода планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Определить, при выборе какого объекта налогообложения налоговая нагрузка будет минимальной. Известно, что за три предыдущие года, в среднем, доходы (без НДС) составили 1,5 млн. рублей, а расходы:
услуги связи – 78тыс. рублей, в том числе Интернет - 47 тыс. рублей;
расходы на приобретение программ ЭВМ и баз данных – 3,5 тыс. рублей;
командировочные расходы – 17,5 тыс. рублей;
аренда офисного помещения – 104,0 тыс. рублей;
оплата консультационно-информационной системы – 25 тыс. рублей;
расходы на рекламу – 5,2 тыс. рублей;
канцелярские расходы – 15,8 тыс. рублей;
оплата консультационно-информационных семинаров по бухгалтерскому учету и налогообложению – 116,0 тыс. рублей. На посещение семинаров имеются договоры и акты выполненных работ;
оплата подписки на профессиональные периодические издания – 14,6 тыс. рублей;
изготовление визиток – 2,5 тыс. рублей;
взносы на обязательное пенсионное страхование - 0,600 тыс. рублей;
взносы в социальные фонды на обязательное страхование – 44,5 тыс. рублей;
НДС, уплаченный поставщикам – 47,5 тыс. рублей;
НДС –222,5 тыс. рублей.
Инструмент поиска нормативного акта |
Нормативный акт: реквизиты документа, статья; письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов |
УСНО (объект «доходы»):
УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
|
|
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Вывод:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Литература: 3,14, 16, журналы «Финансы», «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение»