12.Упрощенная система налогообложения: характеристика элементов налогообложения (гл. 26.2 нк рф)

• Налоговым кодексом РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, определяющие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Один из таких режимов называется упрощенной системой налогообложения (УСН). Он нацелен на создание более благоприятных экономических условий для организаций малого бизнеса.

• Применение УСН предусматривает замену отдельных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: • НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию страны); • налога на прибыль; • налога на имущество организаций.

• Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

• Переход к УСН или возврат плательщиков к общему режиму осуществляется в добровольном порядке.

• Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если:

• – по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 45 млн. руб. Величина предельного размера дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары за предыдущий календарный год;

• – в уставном капитале доля других организаций не более 25%;

• – средняя численность работников в налоговом периоде не превышает 100 человек;

• – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн. руб.

• Объектом налогообложения признаются: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

• Налоговые ставки таковы. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

• Плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, уплачивают не менее чем минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, начисленная по выбранному объекту налогообложения, оказалась ниже, чем сумма минимального налога.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 По итогам налогового периоданалогоплательщики представляютналоговую декларациюв налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом