- •2.Система налогов и сборов в рф. Законодательство о налогах и сборах в рф
- •3.Налог на добавленную стоимость и его значение в налоговой системе рф. Характеристика элементов налогообложения
- •4.Акцизы как вид косвенного налогообложения. Перечень подакцизных товаров. Характеристика элементов налогообложения
- •5.Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения
- •6.Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налогообложения
- •7.Налог на добычу полезных ископаемых: характеристика элементов налогообложения
- •8.Государственная пошлина: виды, льготы, порядок и сроки уплаты.
- •9.Транспортный налог: характеристика элементов налогообложения
- •10.Налог на имущество организаций: характеристика элементов налогообложения
- •11.Состав местных налогов: характеристика элементов налогообложения
- •12.Упрощенная система налогообложения: характеристика элементов налогообложения (гл. 26.2 нк рф)
- •13.Енвд: характеристика элементов налогообложения (гл. 26.3 нк рф)
- •14.Патентная система налогообложения: характеристика элементов налогообложения(гл. 26.5 нк рф)
3.Налог на добавленную стоимость и его значение в налоговой системе рф. Характеристика элементов налогообложения
НДС взимается многократно на каждой стадии производства и обращения, поэтому сумма налога начинает поступать в бюджет государства задолго до того, как товар дойдет до конечного потребителя. Это позволяет государству оказывать воздействие на все стадии производства и обращения товара и иметь стабильный источник доходов. Преимуществом НДС является широта налоговой базы, и введение налога может не привести к резким структурным изменениям в экономике страны, поскольку объектом обложения являются операции по реализации всех товаров (работ, услуг) у всей совокупности налогоплательщиков.
НДС занимает ведущее место в формировании доходов бюджета. В РФ НДС был введен в 1992г. В настоящее время система взимания НДС регулируется главой 21 НК РФ ( с 01.01.2001г.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
1)медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
2) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
3) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
и др.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Ставки налога – 0,10, 18%.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта
2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
3) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) продовольственных и детских товаров: ( по перечню)
2) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
4) медицинских товаров ( по перечню)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов
Уплата налога производится по итогам налогового периода(квартала). Налогоплательщик будет уплачивать налог в бюджет равными долями в течение 3-х месяцев – не позднее 20-го числа каждого месяца ( например, за 1 кв.-20апреля, 20 мая, 20 июня).