Выбытие по договору дарения (безвозмездная передача)

Организация А передает безвозмездно организации Б исключительное право первоначальной стоимостью 57000, при этом 40 % уставного капитала организации Б принадлежит организации А. Начисленная амортизация по данным бухгалтерского учета на дату передачи НМА 25000. Рыночная стоимость исключительного права составляет 49000, в т.ч. НДС 18% (7475).

Списана первоначальная стоимость Дт 04.3 Кт 04.1 57000

Списана амортизация Дт 05 Кт 04.3 – 25000

Списана остаточная стоимость Дт 91.2 Кт 04.3 32000

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, в связи с безвозмездной передачей Дт 91.2 Кт 68 (7475)

Списание в ходе инвентаризации

Обнаружена недостача НМА, первоначальная стоимость которого 30000 руб. Со времени передачи объекта в эксплуатацию прошел 1 год. Срок полезного использования 5 лет. Амортизация начислялась линейным способом. Рыночная стоимость - 40000.

Списание первоначальной стоимости объекта ДТ 94 КТ 04 – 30000

Списание суммы амортизации ДТ 05 КТ 94 – 6000

Если виновник не установлен, и принято решение списать недостачу за счет прибыли, в учете делают запись: ДТ 91.2 КТ 94 на разницу 24000

Если недостача взыскивается с виновного лица, то следует установить, какова рыночная цена объекта на момент инвентаризации, и удержать ее с виновного лица.

При отнесении недостачи на виновника, по этой операции начисляется НДС как при обычной продаже.

Т.о., сумма задолженности складывается из 3-х частей: учетная стоимость объекта, разница между рыночной и учетной, НДС с рыночной стоимости объекта.

Взыскивается сумма НДС с рыночной стоимости объекта ДТ 73 «расчеты по возмещению материального ущерба». КТ 68 – 7200

Взыскивается учетная стоимость ДТ 73 КТ 94 – 30000

Взыскивается разница между рыночной и учетной ценной ДТ 73 КТ 98 - 10000

Недостача погашается ДТ 50 70 КТ 73 - 47200

Отражается погашение доходов будущих периодов ДТ 98 КТ 91 - 10000