Шпоры по Экономике Фирмы, 2 курс

47. Принципы финансового левериджа, понятие, метод расчета, экономическая сущность Принципы рычага (leverage) 1. В США это слово употребляется для обозначения соотношения между собственным и заемным капиталом. 2. Использование компанией собственных ограниченных активов для гарантии значительных займов, которые она берет, чтобы финансировать свою деятельность. Финансовый леверидж - взаимосвязь между прибыльностью (рентабельностью) капитала хозяйственного субъекта и объемом кредиторской задолжности. Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал. Показатель отражающий уровень дополнительной прибыли при использования заемного капитала называется эффектом финансового рычага. Он рассчитывается по следующей формуле: ЭФР = (1 - Сн) × (КР - Ск) × ЗК/СК, где: ЭФР - эффект финансового рычага, %. Сн - ставка налога на прибыль, в десятичном выражении. КР - коэффициент рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов), %. Ск - средний размер ставки процентов за кредит, %. ЗК - сумма используемого заемного капитала. СК - средняя сумма собственного капитала.

48. Аннуитет, понятие и сфера применения Аннуитет – серия равных платежей, периодически выплачиваемая заемщиком в пользу кредитора в счет погашения кредита. Теория аннуитетов применяется при рассмотрении вопросов доходности ценных бумаг, в инвестиционном анализе и т.д. Наиболее распространенные примеры аннуитета: регулярные взносы в пенсионный фонд, погашение долгосрочного кредита, выплата процентов по ценным бумагам, выплаты по регрессным искам. Аннуитеты различаются между собой следующими основными характеристиками: величиной каждого отдельного платежа; интервалом времени между последовательными платежами (периодом аннуитета); сроком от начала аннуитета до конца его последнего периода (бывают и неограниченные по времени – вечные аннуитеты); процентной ставкой, применяемой при наращении или дисконтировании платежей.

49. Прибыль как экономическая категория. Методы расчета прибыли на предприятии. Понятие дохода предприятия. Отличие дохода от прибыли Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Общие формулы расчета прибыли: Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуг; Прибыль / убыток от продаж (реализации) = валовая прибыль – издержки; Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы; Чистая прибыль / убыток = выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы – налоги; Доход = выручка (оборот) - себестоимость (или закупочная цена) товара или услуг; Операционная прибыль = валовая прибыль - операционные затраты. Доходы предприятий - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доход  — все денежные или материальные ценности, полученные физическим, юридическим лицом, организацией или государством за определённый срок. Прибыль – то, ради чего осуществляется деятельность предпринимателя, то есть финансовые средства, остающиеся после вычета затрат на производство и реализацию продукции.

50. Налогооблагаемая и чистая прибыль. Распределение чистой прибыли Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет. Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) – сумма прибыли (убытка) за период, рассчитанная по правилам налогообложения, установленным для определения налога на прибыль. Расходами по налогу на прибыль или возмещением налога называется совокупная сумма текущего и отложенного налога, включенная в расчет чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Чистая прибыль это:  1) часть валового дохода, которая остается в распоряжении предприятия после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений, обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки. Ч.п. используется для стимулирования коллектива и расширения производства;  2) сумма прибыли и налога с оборота. Ч.п. является основным источником формирования доходов бюджета и денежных накоплений предприятия.  Распределение чистой прибыли. Получаемая организацией чистая прибыль может быть выплачена участникам или акционерам. В АО владельцам акций выплачиваются дивиденды, а в ООО участникам выплачивается доход от участия в общем капитале. В бухгалтерском учете выплаты дивидендов и доходов отражаются одинаково.

51. Фонд потребления и фонд накопления Фонд потребления — часть национального дохода, используемая для удовлетворения материальных и культурных потребностей членов общества. Содержание фонда потребления составляют предметы личного потребления — продукты питания, непродовольственные товары. Они приобретаются населением в государственной и кооперативной торговле, продукты питания поступают из общественного и личного подсобного хозяйства. В личное потребление входит также потребление жилищно-коммунальных услуг. В состав фонда потребления включаются материальные затраты в отраслях непроизводственной сферы, обслуживающих население. Это вещественная часть потребления из общественных фондов: расходы на отопление, освещение, водоснабжение учебных, медицинских, культурно-просветительных и других учреждений непроизводственной сферы, на медикаменты, продовольствие, инвентарь, амортизацию и т. п. В фонд потребления входят также материальные затраты научных учреждений, органов управления, обороны и дорожного хозяйства. Эта часть фонда потребления непосредственно не связана с потреблением населения, она не принимается в расчет при определении объема и динамики реальных доходов населения. Для внутренней структуры фонда потребления характерно возрастание роли государства в удовлетворении потребностей населения, что означает повышение в фонде потребления удельного веса потребления товаров через государственную и кооперативную торговлю. Фонд накопления — часть национального дохода, используемая для прироста производственных ОФ и непроизводственных ОФ, а также оборотных средств и резервов. Накопление — источник и непременное условие расширенного воспроизводства. Процесс накопления осуществляется в ходе реализации капитальных вложений в отрасли материального производства, обеспечивающих пополнение основных производственных фондов и государственных резервов материальных средств производства. Часть фонда накопления и непосредственно оказывает влияние на повышение жизненного уровня населения через прирост основных непроизводственных фондов, оборотных фондов в сфере торговли, а также резерва потребительских благ. Вместе с фондом текущего потребления на цели народного благосостояния направляется 4/5 национального дохода. За счет фонда накопления образуются главным образом доходы государства, государственных предприятий и колхозов. Доходы населения участвуют в формировании фонда накопления лишь в части, направляемой на индивидуальное жилищное строительство. 52. Налоговая система РФ Налоговая система РФ — совокупность налогов и сборов, установленных государством. В РФ налоговая система устанавливается Налоговым кодексом и федеральными законами, соответствующими кодексу. В налоговую систему РФ включаются налоги (в т. ч. акцизы) и сборы (в т. ч. государственные пошлины), но отсутствуют таможенные пошлины, которые относятся к таможенному регулированию. В Налоговом кодексе РФ устанавливается трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги. Кроме того, НК определяет специальные налоговые режимы. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; акцизы и государственные пошлины. Региональные налоги: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц (единственный налог, не отраженный в НК РФ). Контролем и надзором за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах занимается Федеральная налоговая служба РФ. Также она следит за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. За нарушение налогового законодательства граждане и организации в несут ответственность в виде штрафов: либо на конкретные суммы (от 50 рублей до 15 тыс.), либо на часть дохода, полученного в результате нарушения или во время работы с нарушениями.

53. Налоги, понятие, сущность и их классификация по способу взимания Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налогов: Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов. Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Классификация налогов: Виды налогов по объекту: прямые; косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др. Виды налогов по субъекту: центральные; местные. В РФ существует трехуровневая система: федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет; региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации; местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти. Виды налогов по принципу целевого использования: маркированные; немаркированные. Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым. Виды налогов по характеру налогообложения: пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода); прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается); регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает). Виды налогов в зависимости от источников их покрытия: налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев ТС, сборы за использование природных ресурсов; налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы; налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу; целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории; налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы; сбор на нужды образовательных учреждений; сборы за парковку автомобилей; налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

54. Понятие и сущность налоговой ставки. Объекты налогообложения 1. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. При исчислении налога ставка — то, на что умножается. По конкретным налогам ставки могут устанавливаться не только в единственном числе (например, общая ставка по НДС — 20%, льготная — 10%), но и во множественном, по методу так называемых налоговых тарифов — в виде систематизированного перечня (в твердых суммах или процентах), — по которым облагаются различные товары, предоставляемые услуги и т. д. Наиболее типичным примером налоговых тарифов выступают таможенные тарифы. 2. Виды налоговых ставок: равные; тождественные (твердые); — процентные (долевые). Равные налоговые ставки соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. При применении твердых ставок на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении. Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, например 12% с каждого рубля дохода физического лица. Процентные ставки установлены для налога на прибыль, НДС, акцизов и т д. Налоги, ставки которых устанавливаются в процентах от единицы обложения, называются квотативными. 3. В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы налоговые ставки могут изменяться или оставаться неизменными. По этому основанию различают ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксирован. Примером пропорциональной ставки служит ставка налога на имущество физических лиц — 0,1% оценочной стоимости имущества. Прогрессивные ставки резко увеличиваются с ростом базы налога. Прогрессивные ставки основаны на использовании принципа дискреционного дохода. Дискреционный доход определяется как разница между совокупным доходом и доходом, который тратится на удовлетворение необходимых первоочередных потребностей. При прогрессивной ставке налогообложения могут применяться две шкалы: простая и сложная. В результате простой прогрессии увеличивающаяся ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе. с. — по ставке 1 руб. 30 коп. за каждую лошадиную силу. Регрессивные ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы. Примером регрессивной ставки является ставка государственной пошлины за обращение в суд или арбитражный суд. Так, с исковых заявлений имущественного характера, подаваемых в арбитражный суд, при цене иска до 10 млн. руб. госпошлина составляет 5% цены иска;4. В зависимости от степени изменяемости выделяют общие, повышенные и пониженные ставки налога. По налогу на добавленную стоимость для отдельных видов товаров (продукты питания, детская одежда) предусмотрена пониженная ставка в размере 10% при общей ставке 20%. По налогу на прибыль предприятий и организаций наряду с общей ставкой 35% установлена повышенная ставка налогообложения прибыли, полученной от посреднических операций, в размере 43% и пониженная для предприятий, использующих труд инвалидов. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. Объектами налогообложения могут являться: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

55. Республиканские и местные налоги Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к М.н. и сборам относятся: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) налог на рекламу; г) налог на наследование или дарение; д) местные лицензионные сборы. Республиканские налоги. К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие: налог на имущество предприятий (сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков); лесной налог; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; республиканские платежи за пользование природными ресурсами. Налоги устанавливаются законодательными органами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

56. Налог на прибыль – прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Базовая ставка составляет 20%. При этом 2% перечисляют в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. В течение года компании платят авансовые платежи и сдают декларации по этому налогу

57. Налог на добавленную стоимость НДС — косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Налоговая ставка НДС в РФ составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие); предприниматели. Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

58. Акцизы. Объекты установления акцизных налогов Акциз –  косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Подакцизными товарами являются: спирт; спиртосодержащая и алкогольная продукция; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы; дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин; моторные масла; топливо печное бытовое. Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза. Плательщики акциза: Организации; ИП; Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза. Ставки акциза: твердые – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос; адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически; - комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос. Налоговый период. Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. В контексте настоящего Закона налогооблагаемой базой считается количество товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, выраженное в установленных настоящим Законом натуральных единицах измерения, в отношении которых сумма акцизного налога исчисляется по ставкам и в порядке, установленным законом.

59. Подоходный налог с физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в РФ. Ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%). Как правило, подоходный налог (НДФЛ) удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам (например, работодателем).В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог по итогам налогового периода (года). Это происходит при самостоятельном получении дохода, в частности - при продаже имущества (квартиры, дома, земли, автомобиля, долей ООО, ценных бумаг, паев ПИФов). В этом случае заполняетсяналоговая декларация 3-НДФЛ. Налогоплательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ. Объектом налогообложения является: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, - совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами в денежной форме или в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, - доходы, полученные из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме.

60. Единый социальный налог Единый социальный налог — федеральный налог в РФ, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Плательщики налога: к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам; ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности. В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Объект налогообложения: для налогоплательщиков, относящихся к первой категории: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором. Ставки единого социального налога. Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе: в Пенсионный фонд РФ 20 %; в Фонд социального страхования РФ 3,2 %; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  2 %.

61.Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций — налог на движимое (торговые точки и т.д.) и недвижимое (земельный участок, предприятие, в целом, как комплекс) имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Устанавливаются два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций: налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;  налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ. От уплаты налога освобождаются: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;  религиозные организации;  общероссийские общественные организации инвалидов; организации - в отношении многоэтажных гаражей-стоянок; жилищные кооперативы и т.д. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

62.Организация оплаты труда на предприятии Понятие «оплата труда на предприятии» включает в себя не только заработную плату, но и компенсационные и стимулирующие выплаты, в том числе премии. Недопустимо: устанавливать заработную плату ниже минимального размера; удерживать из зарплаты суммы, не предусмотренные статьей 137 Трудового кодекса; нарушать сроки и очередность денежных выплат. Оплата труда в организации - основное средство материального стимулирования работников. Организация оплаты труда должна быть простой и понятной. Организация оплаты труда должна обеспечить зависимость величины заработка каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива. Грамотная организация оплаты труда создает у работников заинтересованность в труде и его результатах. С этих позиций необходимо подходить к выбору конкретных форм оплаты труда. Организация оплаты труда на предприятии может включать следующие формы оплаты труда: повременная (тарифная) (оплачивают то время, которое работник фактически отработал); сдельная (оплачивают то количество продукции, которое работник изготовил);