- •Основы налогообложения.
- •2. Экономическое содержание налога, понятие налоговой системы России
- •Часть 2 нк рф посвящена порядку исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, а также специальным налоговым режимам.
- •2. Классификация налогов.
- •3. Особенности построения налоговой системы в России.
- •4. Понятие основных элементов налога
- •5. Сборщики налогов и сборов. Исчисление и уплата налогов. Способы обеспечения обязательности по уплате налогов и сборов. Изменение срока уплаты налогов и сборов.
- •6. Налоговая отчетность.
- •7. Сущность и формы налогового контроля
- •8. Общая характеристика налогового правонарушения. Налоговые санкции.
- •9. Административные, уголовные правонарушения, меры ответственности.
- •10. Уголовная ответственность за налоговые преступления.
- •Федеральные налоги
- •1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •2. Акцизы
- •3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •4. Единый социальный налог (есн)
- •5. Налог на прибыль организаций
- •6. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •7. Водный налог
- •Федеральные сборы
- •Сбор за пользование объектами животного мира.
- •2. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Государственная пошлина
- •3. Региональные налоги и сборы
- •1. Транспортный налог
- •Налог на имущество организаций
- •4. Местные налоги и сборы
- •1. Налог на имущество физических лиц
- •2. Земельный налог
- •5. Специальные налоговые режимы
- •1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •2. Упрощенная система налогообложения
- •3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд) для отдельных видов деятельности
- •4. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
5. Специальные налоговые режимы
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Основные нормативные акты. Гл. 26.1 НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:
— налога на прибыль организаций;
— налога на имущество организаций, -ЕСН.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:
— НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
— ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость):
— подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
— уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги и сборы уплачиваются, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Упрощенная система налогообложения
Основные нормативные акты. Гл. 26.2 НК предполагает уплату ЕНВД, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, и применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется "Организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплат:
- налога на прибыль организаций,
- налога на имущество организаций и ЕСН.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности уплаты:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
- ЕСН (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость: — подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
— 6% — если объектом налогообложения являются доходы;
— 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.