6. Налоговая отчетность.

Налоговая отчетность, оформленная в виде налоговой декларации или расчета.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Налоговая отчетность может быть представлена в налоговый орган в установленные сроки лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

7. Сущность и формы налогового контроля

Налоговый контроль - вид деятельности уполномоченным органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Существуют четыре формы налогового контроля:

- государственный налоговый учет;

Направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения элементов (например: учет объектов налогообложения)

- мониторинг и оперативный налоговый контроль;

Получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщиков, в том числе контроль налоговых поступлений

- камеральный и выездной налоговый контроль;

Контроль исполнения налоговых обязательств

- административно-налоговый контроль.

Контроль за участниками налоговых отношений, наделенных вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования.

8. Общая характеристика налогового правонарушения. Налоговые санкции.

Налоговое правонарушение - это совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Примеры видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116НК);

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК);

- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК);

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и об^ъектов налогообложения (ст. 120 НК);

- неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК)

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);

- неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);

- нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 НК);

- неисполнение банком решения о взыскании налога сбора, а также пени (ст. 135 НК);

- непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка (ст. 135.1 НК).

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК);

- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК);

- неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК);

- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК);

- нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК)

- нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 НК);

- неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК).

Предусмотренная НК ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:

— арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);

— суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).