2. Классификация налогов.

В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ существует несколько признаков, по которым можно произвести классификацию налогов.

Основные классификации налогов:

1) по способу изъятия налоги делятся на:

а) прямые;

Относятся на доход (прибыль), имущество, либо на его передачу, и уплачиваются собственниками этого дохода (имущества) (Пример: налог на прибыль, имущество)

б) косвенные (однако следует отметить, что точно классифицировать по рассматриваемому признаку некоторые налоговые платежи достаточно сложно);

Включаются в цену товара, работы, услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2) по объекту налогообложения:

а) на доход;

б) на имущество;

в) на действия и т.д.;

3) по целевому назначению:

а) абстрактные (общие) – предназначены для формирования доходов бюджетов в целом безотносительно к направлениям расходования бюджетных средств;

б) целевые (специальные) - вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов, и поступления от них могут использоваться только в строгом соответствии с их целевым назначением. Для учета поступления и расходования целевых платежей, как правило создаются специальные бюджетные или внебюджетные фонды;

4) по налоговой ставке:

а) равные;

Все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.

б) пропорциональные;

Величина налоговой ставки одинаковая для всех плательщиков, сумма налогового платежа зависит от размера объекта налогообложения.

в) прогрессивные;

Предусматривавает применение нескольких налоговых ставок, чем больше размер объекта налогообложения, тем больше размер налоговой ставки.

г) регрессивные;

Подразумевает применение нескольких налоговых ставок, чем больше размер объекта налогообложения, тем меньше применяемая налоговая ставка.

5) по субъектам платежа:

а) с физических лиц;

- Налог на доходы физических лиц (федеральный налог, регулируется положениями гл. 23 НК РФ).

- Налог на имущество физических лиц (местный налог, регулируется Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц").

б) с организаций;

- Налог на прибыль организаций (федеральный налог, регулируется положениями гл. 25 НК РФ).

- Налог на имущество организаций (федеральный налог, регулируется положениями гл. 30 НК РФ).

в) смежные.

Смежные налоги - налоговые платежи, взимаемые и с физических, и с юридических лиц.

- Налог на добавленную стоимость (федеральный налог, регулируется положениями гл. 21 НК РФ).

- Акцизы (федеральные налоги, регулируются положениями гл. 22 НК РФ).

- Транспортный налог (региональный налог, регулируется положениями гл. 28 НК РФ).

- Земельный налог (местный налог, регулируется положениями гл. 31 НК РФ).

6. По источникам уплаты налоги подразделяются

а) за счет выручки от реализации работ, услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

б) за счет списания на себестоимость продукции (ЕСН, таможенные пошлины, налог на игорный бизнес, транспортный налог, налоги на природоиспользование, загрязнение среды в пределах нормы).

в) за счет финансового результата деятельности предприятия (Налог на имущество)

г) за счет налогооблагаемой прибыли, оставшейся после начисления всех налогов (Налог на прибыль организаций, сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды, лицензионные и другие сборы).

7) По отношению к уровням государственной власти (по уровню государственного управления) налоги и сборы подразделяют:

а) федеральные;

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ).

б) региональные;

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах (п. 3 ст. 12 НК РФ).

в) местные;

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (п. 4 ст. 12 НК РФ).

При установлении региональных и местных налогов органы законодательной власти субъектов РФ или представительные органы местного самоуправления могут самостоятельно определять элементы налогообложения

• налоговые ставки в пределах, установленных НК;

• порядок и сроки уплаты налога.