Формула баланса:

АКТИВЫ

=

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

+

КАПИТАЛ

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ

+

ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ

+

АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

ПРИБЫЛЬ

-

НАЛОГИ

-

ДИВИДЕНДЫ

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Баланс отражает равенство имущества организации и его источников, т.е. показывает, что все имущество организации имеет какой-либо источник. На этом и строится двойная запись в бухгалтерском учете.

Вопрос 17 Результат бухгалтерского учета – финансовая отчетность

Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности; она составляется на основе данных бухгалтерского учета по законодательно установленным правилам.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• бухгалтерский баланс – форма № 0710001;

• отчет о финансовых результатах – форма № 0710002;

• пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках, в том числе:

а) отчет об изменениях капитала – форма № 0710003;		Форматизированная часть пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках
б) отчет о движении денежных средств – форма № 0710004
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – оформляются в свободной форме – форма № 0710005
г) пояснительная записка (текстовая часть пояснений)

• аудиторское заключение (для тех организаций, которые в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2013 «Об аудиторской деятельности» обязаны проходить обязательный аудит);

• некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств – форма № 0710006;

• организации, получающие финансирование из бюджетов разных уровней, готовят отчет об использовании бюджетных средств – форма № 2 (по ОКУД 0503004), который сдают в Казначейство.

Бухгалтерская отчетность отражается в формах унифицированной системы учетной и отчетной бухгалтерской документации предприятий («Общероссийский классификатор управленческой документации» ОК 011-93). Такие документы идут с кодом 071.

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций отражена в формах, соответствующих унифицированной системе финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации бюджетных учреждений и организаций. Такие документы имеют код 050.

Малые предприятия, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Обязательный аудит

В соответствии со ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

3) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами, например Государственные компании (ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» статья 7.1), застройщики (ФЗ от 30.12.2004 № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»).

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Консолидированная финансовая отчетность

В соответствии с ФЗ от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» консолидированная отчетность – это систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций или иностранных организаций в составленной по правилам Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Данный закон распространяется:

- на кредитные организации;

- на страховые организации;

- на иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Субъекты малого и среднего предпринимательства

В соответствии со ст. 4 ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц – суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

• для микропредприятий – до 15 человек;

• для малых предприятий – до 100 человек;

• для средних предприятий – от 101 до 250 человек.

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения:

• для микропредприятий - 60 млн. рублей;

• для малых предприятий - 400 млн. рублей;

• для средних предприятий - 1000 млн. рублей.