Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период. То есть он дает сумму приращения собственного капитала организации (или его уменьшения) или, иначе говоря, показывает, на сколько возрос (уменьшился) капитал собственников в результате деятельности организации за прошедший период.

В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности отчет о прибылях и убытках формирует информацию по методу начисления, то есть отражает те доходы, которые были реально получены в отчетном периоде и расходы, послужившие получению этих доходов.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Доходы	+
Сколько зарабатывает предприятие? –	Расходы	–
Каков его финансовый результат?	Прибыль (убыток)	?
	Налог на прибыль	–
	Чистая прибыль (убыток)	?

Отчет о движении денежных средств

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Остаток средств на начало периода
Приток денег	+	Как меняется финансовое положение?
Отток денег	–	Откуда приходят и куда уходят деньги?
Чистое движение денежных средств	=
Остаток средств на конец периода

В отчете о прибылях и убытках (ОПУ) и отчете о движении денежных средств (ОДДС) отражаются по сути дела одни и те же категории – доходы и расходы. Но в ОПУ они отражаются методом начисления, а в ОДДС – кассовым методом.

Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Текущей деятельностьюсчитается деятельность организации, приносящая основной доход, то есть ориентированная на достижение прибыли согласно уставу организации. Это деятельность, связанная с производством и продажей промышленной продукции, сельским хозяйством, продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.д.

Нормально работающая организация должна генерировать положительный денежный поток (приток денежных средств) в рамках текущей деятельности.

Инвестиционной деятельностьюсчитается деятельность, связанная, прежде всего, с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, с осуществлением облигационных и других займов долгосрочного характера.

В нормально работающей организации инвестиционная деятельность должна быть связана, прежде всего, с оттоком денежных средств при расширении деятельности предприятия. Приток в рамках инвестиционной деятельность характеризует чаще всего временные или постоянные затруднения в финансовом положении организации. Хотя могут быть и иные причины притока денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. Обязательно надо анализировать все причины движения денежных средств.

Финансовой деятельностьюсчитается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений организации, с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, с формированием уставного капитала организации.

Таким образом, финансовая деятельность дает некоторый приток денежных средств при их недостатке. Но практика показывает, что такой приток не спасает финансового положения организации. Отток в рамках финансовой деятельности может свидетельствовать о имеющихся в организации свободных денежных средствах, что хорошо характеризует организацию.