3.2. Правовое, информационное и административное

сотрудничество

Типовое соглашение не ограничивается исключительно вопросами избежания повторности налогообложения. Оно также закрепляет юридическую основу взаимодействия сторон, которое жизненно необходимо для обеспечения применения международных договоренностей в налоговой сфере и осуществление которого непосредственно возлагается на компетентные органы, уполномоченные договаривающимися государствами. Речь идет о взаимосогласительной процедуре (ст. 25), правилах обмена информацией (ст. 26) и организации содействия во взыскании налогов (ст. 27).

Необходимо отметить, что первые два направления уже давно получили закрепление в договорной практике Российской Федерации. Взаимодействие договаривающихся сторон в целях взыскания налогов до последнего времени не рассматривалось в качестве стандартного элемента двусторонних соглашений по вопросам избежания двойного налогообложения, заключаемых Россией. Стоит признать, что активизация работы в данном направлении является закономерным результатом развития Россией международно-правового сотрудничества в налоговой сфере, и, учитывая опыт других стран, можно предположить, что она внесет существенный вклад в решение проблемы уклонения от налогообложения.

Для обеспечения реализации договоренностей и в целях эффективного и оперативного устранения возникающих проблем Типовым соглашением определены специальные правила взаимодействия договаривающихся государств (в лице их уполномоченных органов) в целях согласования и принятия решений по конкретным вопросам, данный процесс обозначается термином "взаимосогласительная процедура" (ст. 25) <1>. В соответствии с п. 1 ст. 25 инициировать применение данной процедуры (независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством государств - участников) может лицо, на которое распространяются конвенционные положения и которое считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему данным положениям. Для реализации такого права указанное лицо должно представить свое заявление компетентному органу того договаривающегося государства, резидентом которого оно является. Заявление может быть представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему положениям соглашения.

--------------------------------

<1> В Российско-французской налоговой конвенции правила взаимосогласительной процедуры также установлены в ст. 25.

В зависимости от ситуации, компетентный орган принимает решение самостоятельно или по взаимному согласию с компетентным органом другого договаривающегося государства (п. 2 ст. 25). Согласительная процедура используется также компетентными органами договаривающихся государств (для чего они вправе непосредственно вступать в контакты друг с другом в установленном порядке) в целях разрешения по взаимному согласию любых трудностей или сомнений, возникающих при толковании или применении договорных норм (п. п. 3 - 4 ст. 24).

Согласно Типовому соглашению объектом обмена сведениями между договаривающимися государствами является информация, необходимая для применения его положений или внутреннего законодательства государств-участников в отношении налогов любого вида или наименования, взимаемых от имени каждого из договаривающихся государств, а также в отношении любых лиц (п. 1 ст. 26) <1>. Любая переданная между компетентными органами информация признается конфиденциальной так же, как и информация, полученная по внутреннему законодательству. Данная информация может раскрываться только лицам или органам, включая судебные и административные, связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием или исполнением решений в отношении налогов, на которые распространяются конвенционные нормы об информационном сотрудничестве (п. 2 ст. 26). Установленные в Соглашении правила об обмене информацией расширительному толкованию не подлежат и не являются основанием, обязывающим государство-участника проводить административные меры, противоречащие его законодательству или административной практике, предоставлять информацию, которую нельзя получить в соответствии с законодательством этого государства, а также передавать сведения, содержащие торговую, промышленную, коммерческую, профессиональную тайну или торговый процесс, либо информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике (п. 3 ст. 26) <2>.

--------------------------------

<1> Типовое соглашение 1992 г., наоборот, ограничивало сферу информационного обмена указанием на налоги, охватываемые им (п. 1 ст. 23).

<2> В статье 26 Российско-французской налоговой конвенции содержатся схожие правила (с учетом особенностей Типового соглашения 1992 г.).

В Типовом соглашении также специально уточняется, что договаривающееся государство, получившее запрос о предоставлении информации от другого договаривающегося государства, не может отказаться от сбора запрашиваемой информации и ее передачи последнему по следующим основаниям:

- запрашиваемое государство само в своих налоговых целях в такой информации не нуждается и не заинтересовано;

- указанной информацией располагает банк, иная кредитная организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий, или такая информация касается имущественных интересов применительно к какому-либо лицу (п. п. 4 - 5 ст. 26).

Как отмечалось выше, новеллой является предусмотренная Типовым соглашением процедура взаимного содействия договаривающихся государств во взыскании причитающихся им налоговых обязательств <1>. Соглашение устанавливает лишь общую основу сотрудничества, предоставляя компетентным органам государств определять конкретные правила взаимодействия. При этом последнее не ограничивается налогами, на которые распространяется Соглашение, и может распространяться не только на резидентов договаривающихся государств (п. 1 ст. 27).

--------------------------------

<1> Для целей взаимного административного сотрудничества по взысканию термин "налоговое обязательство" означает сумму, подлежащую уплате в качестве налогов любого рода и наименования, взимаемых от имени каждого из договаривающихся государств, их политических подразделений или местных органов власти в той мере, в какой обложение соответствующими налогами не противоречит международным договорам договаривающихся государств, а также относящиеся к таким налогам проценты, административные штрафы и издержки по взысканию или обеспечению взыскания (п. 2 ст. 27).

Вместе с тем в Типовом соглашении также определяются некоторые границы такого сотрудничества. Так, правила регулирования взаимного содействия по взысканию налогов не могут толковаться как налагающие на одно из договаривающихся государств обязательства принимать административные меры, противоречащие их законодательству и административной практике; принимать меры, угрожающие общественному порядку; оказывать содействие, если другое договаривающееся государство в каждом конкретном случае не приняло все разумные меры по взысканию или обеспечению взыскания, которые имелись в его распоряжении; оказывать содействие в случае, если административные издержки, ложащиеся на договаривающееся государство, оказывающее такое содействие, явно несоразмерны с преимуществами, которые в результате может получить другое договаривающееся государство (п. 8 ст. 27).

Процедура принудительного взыскания инициируется компетентными органами договаривающегося государства, перед которым возникло налоговое обязательство в соответствии с его законодательством. Запрос о взыскании данного обязательства принимается для взыскания компетентными органами другого договаривающегося государства при условии, что лицо, которое обязано его выплатить, не может согласно законам первого государства воспрепятствовать его взысканию. Налоговое обязательство взыскивается другим договаривающимся государством в соответствии с положениями его законодательства <1>, применимыми для взимания его собственных налогов, так же, как если бы это обязательство являлось налоговым обязательством перед этим другим договаривающимся государством (п. 3 ст. 27) <2>.

--------------------------------

<1> Процедуры по установлению наличия, действительности или размера налогового обязательства перед одним из договаривающихся государств не выносятся на рассмотрение судебных или административных органов другого договаривающегося государства (п. 6 ст. 27).

<2> Из этого правила предусмотрены следующие исключения. Временные ограничения и порядок приоритетности, которые в соответствии с законодательством одного из договаривающихся государств применимы к налоговому обязательству, не применяются по отношению к налоговому обязательству, принимаемому этим договаривающимся государством для указанных целей. Равным образом к налоговому обязательству в принявшем запрос на его взыскание государстве не может применяться порядок приоритетности, предусмотренный законодательством другого договаривающегося государства (п. 5 ст. 27).

Рассматриваемая процедура принудительного взыскания также применима на схожих условиях и к обеспечительным мерам, которые одно договаривающееся государство может применить по запросу другого договаривающегося государства. Первое после получения соответствующего запроса должно принять в отношении налогового обязательства обеспечительные меры в соответствии с положениями своего законодательства так же, как если бы это обязательство причиталось самому этому договаривающемуся государству, даже если в момент применения таких мер это налоговое обязательство не подлежит взысканию во втором указанном государстве или подлежит погашению лицом, которое вправе воспрепятствовать его взысканию.

Если в период между направлением запроса о взыскании налогового обязательства или применении обеспечительных мер и до взыскания и передачи запрашивающему государству причитающейся суммы утрачивает силу соответственно указанное обязательство либо основание для применения обеспечительных мер в отношении него, то компетентные органы указанного государства незамедлительно уведомляют об этом компетентные органы другого государства. Государство, направившее запрос о взыскании налогов, по усмотрению другого договаривающегося государства приостанавливает или отзывает свой запрос (п. 7 ст. 27).

Библиография <1>

--------------------------------

<1> Библиография включает только использованные в работе монографии научного и учебного характера.

Автономов А.С. Правовая онтология политики: к построению системы категорий. М.: Инфограф, 1999.

Алексеев С.С. Теория права. М.: БЕК, 1993.

Алексеев С.С. Теория права. М.: БЕК, 1995.

Анисимова Е.В., Старженецкий В.В. Международные договоры об избежании двойного налогообложения: актуальные проблемы // СПС "КонсультантПлюс". 2001.

Анцилотти Д. Курс международного права: В 2-х т. М.: Иностранная лит-ра, 1961. Т. 1.

Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004.

Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Магистр, 2007.

Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами - членами ЕС. М.: Волтерс Клувер, 2007.

Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006.

Блищенко И.П. Международное и внутригосударственное право. М.: Госюриздат, 1960.

Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрников Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств. М.: Гелиос АРВ, 2002.

Боботов С.В. Конституционная юстиция: сравнительный анализ. М.: РПА МЮ РФ, 1994.

Боботов С.В. Правосудие во Франции. М.: ЕАВ, 1994.

Богуславский М.М. Международное экономическое право. М.: Международные отношения, 1986.

Броунли Я. Международное право: В 2-х кн. М.: Прогресс, 1977. Кн. 1.

Будилов-Неттельманн Н.Ф. Налогообложение международной предпринимательской деятельности как объект исследования в ФРГ и России. СПб.: СПбГУЭФ, 2000.

Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс (Академический курс). М.: Волтерс Клувер, 2004.

Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщики и Гражданский кодекс: арбитражно-судебная практика. М.: МЦФЭР, 1995.

Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера // СПС "КонсультантПлюс".

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ФБК-Пресс, 1998.

Голованов В.Г. Суд союзного государства: правовые проблемы становления и развития. Минск: Светоч, 2001.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2001.

Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги PRO и CONTRA. СПб.: Типография Суворина, 1893.

Давид Р. Основные правовые системы современности. Сравнительное право. М.: Прогресс, 1967.

Давид Р., Жоффре-Спинози К. Основные правовые системы современности. М.: Международные отношения, 1998.

Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита - Маркетинг, Менеджмент, 2000.

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006 // СПС "КонсультантПлюс".

Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2005.

Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1997.

Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2005.

Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация. М.: ВАВТ, 1997.

Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М.: Главбух, 2003.

Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. М.: Волтерс Клувер, 2006.

Захаров А.С., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало X века. М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2006.

Зенкин И.В. Международное экономическое право. М.: Центральный издательский дом, 2006.

Иловайский С.И. Косвенное обложение в теории и практике. Вып. 1. Одесса: Тип. Шт. войск Одес. воен. окр., 1892.

Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2004.

Карасева М.В. Финансовое право: Учебник. Общая часть. М.: Юристъ, 1999.

Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1998.

Керимов Д.А. Законодательная техника: Научно-методическое и учебное пособие. М.: Инфра-М; Норма, 2000.

Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

Козырин А.Н. Государственно-правовой механизм таможенной политики зарубежных стран. М.: МГИМО, 1994.

Козырин А.Н. Таможенное право России. Общая часть. М.: СПАРК, 1995.

Козырин А.Н. Таможенная пошлина. М.: Налоговый вестник, 1998.

Кондратенко Н.А., Пашкова Е.Ю. Роль Конституционного Суда Российской Федерации в формировании судебной практики по налоговым спорам (обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 1997 - 2002 год) // СПС "КонсультантПлюс". 2003.

Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие / Под редакцией С.Г. Пепеляева. М.: МЗ-пресс; Академический правовой университет, 2002.

Коркунов Н.М. Лекции по общей теории права. 2-е изд. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.

Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006.

Котляровский С.А. Финансовое право СССР. Ленинград: Государственное издательство, 1926.

Кросс Р. Прецедент в английском праве. М.: Юридическая литература, 1985.

Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение". М.: Волтерс Клувер, 2006 // СПС "КонсультантПлюс".

Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 2. Петроград: Наука и школа, 1920.

Курноскина О.Г. Офшорные компании. Новые схемы налогового планирования // Горячая линия бухгалтера. 2006.

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.

Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический курс): Учебник. М.: ЮрИнфоР, 2007.

Лебедев В.А. Финансовое право. Т. 1, 2. СПб.: Типография А.М. Вольфа, 1882 (т. 1), 1883 (т. 2).

Левин И.Д. Суверенитет. СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. С. 1.

Лермонтов Ю.М. Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года. М.: Российская газета, 2007 // СПС "КонсультантПлюс".

Лившиц Р.З. Теория права. М.: БЕК, 1994.

Лисовский В.И. Международное торговое и финансовое право. М.: Высшая школа, 1974.

Лукашук И.И. Международное право в судах государств. СПб.: Россия-Нева, 1993.

Лукашук И.И. Нормы международного права в правовой системе России. М.: Спарк, 1997.

Лукашук И.И. Международное право. Общая часть: Учебник для студентов юридических факультетов и вузов. М.: Волтерс Клувер, 2005 // СПС "КонсультантПлюс".

Мамбеталиев Н.Т., Кучеров И.И. Налоговое право ЕврАзЭс. М.: ЮрИнфоР, 2010.

Мелехин А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007 // СПС "КонсультантПлюс".

Меркулов Е.С., Таранчук И.В. Международное сотрудничество в сфере налогообложения и основы международного налогового права: Учебное пособие / Под ред. С.В Гунько. Петропавловск-Камчатский: Дальневосточный университет, 2004.

Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Правовая культура, 1995.

Моисеев Е.Г. Международно-правовые основы сотрудничества стран СНГ. М.: Юристъ, 1997.

Молодцов С.В. Международное морское право. М.: Международные отношения, 1987.

Мюллерсон Р.А. Соотношение международного и национального права. М.: Международные отношения, 1982.

Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007.

Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 2001.

Озеров И.Х. Основы финансовой науки. 3-е изд. М.: Типография Т-ва И.Д. Сытина. 1909.

Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1 - 2. 4-е изд. М.: Тип. т-ва И.Д. Сытина, 1911.

Оппенгейм Л. Международное право: В 2-х т. Т. 1 (полут. 1).

Осминин Б.И. Принятие и реализация государствами международных договорных обязательств. М.: Волтерс Клувер, 2006.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2002 // СПС "КонсультантПлюс".

Пепер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1999.

Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.

Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения. М.: Вершина, 2005.

Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 2005.

Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006.

Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006.

Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права // Классика российской цивилистики. М.: Статут, 1998.

Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008.

Протасов В.Н. Теория права и государства. Проблемы теории права и государства: вопросы и ответы. М.: Новый Юрист, 1999. http://www.vuzlib.net/beta3/html/1/16533 (дата последнего посещения: 05.06.2009).

Пугинский Б.И., Сафиуллин Д.Н. Правовая экономика: проблемы становления. М.: Юридическая литература, 1991.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Инфра-М, 1996.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001.

Пушкин А.В. Правовой режим иностранных инвестиций в Российской Федерации. М.: Юрист, 2007 // СПС "КонсультантПлюс".

Савсерис С.В. Категория "недобросовестность" в налоговом праве. М.: Статут, 2007.

Соболев М.Н. Перестройка принципов торговой политики России в связи с вопросом о протекционизме. Харьков: Типографiя М.Х. Сергъева, 1915.

Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.

Сорокина Е.Я. Основы международного налогового права. М.: РУДН, 2000.

Старилов Ю.Н. Административная юстиция. Теория, история, перспективы. М.: Норма, 2001.

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова; Полиус, 1998.

Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник для вузов. М.: Былина, 1998.

Сырых В.М. Логические основания общей теории права: В 2-х. Т. 1. Элементный состав. М.: Юстицинформ, 2000.

Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. Ярославль: Тип. Губ. правления, 1883.

Твердохлебов В. Теории переложения налогов. СПб.: Тип. Шредера, 1914.

Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" // СПС "КонсультантПлюс". 2005.

Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: НОРМА, 2001.

Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. У истоков финансового права. М.: Статут, 1998. С. 142 - 143. (Серия "Золотые страницы российского финансового права").

Удовенко С.П. Таможенный тариф современной России (1993 - 2005 гг.). СПб.: Архей, 2006.

Черниченко С.В. Теория международного права: В 2-х т. М.: НИМП, 1999. Т. 1.

Фердросс А. Международное право. М.: Иностранная литература, 1959.

Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2005.

Хартли Т.К. Основы права Европейского Сообщества. М.: Закон и право; ЮНИТИ, 1998.

Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса / Под ред. У.М. Хасси. М.: Такс Аналистс, 1993.

Хейфец Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике. М.: Экономика, 2008.

Химичева Н.И. Налоговое право. М.: БЕК, 1997.

Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учебное пособие. М.: ТЕИС, 2003.

Цвайгерт К., Кетц Х. Введение в сравнительное правоведение в сфере частного права: В 2-х т. Основы. М.: Международные отношения, 1998. Т. 1. С. 403.

Черниченко С.В. Теория международного права: В 2-х т. М.: НИМП, 1999. Т. 1.

Черниченко С.В. Личность и международное право. М.: Международные отношения, 1974.

Шапошников Н.Н. Таможенная политика России до и после революции. М. - Л.: ЦУП ВСНХ, 1924.

Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации. М.: Гросс-Медиа, 2007.

Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. М.: Волтерс Клувер, 2005.

Шепенко Р.А. Конспект лекций по курсу "Международные налоговые правила". М.: МГИМО-Университет, 2011.

Шепенко Р.А. Международные налоговые правила: В 2-х частях. М.: Юрлитинформ, 2012. Часть 2.

Шершеневич Г.Ф. Общая теория права: В 4 т. М.: Изд. бр. Башмаковых, 1911. Т. 1.

Шумилов В.М. Международное экономическое право: Учебно-методическое пособие: В 2-х т. М.: ДеКА, 2002. Т. 2.

Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007 // СПС "КонсультантПлюс".

Эбрил Л., Кин М., Боден Ж.-П, Саммерс В. Современный НДС. М.: Весь мир, 2003.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999.

Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 3-е изд. СПб.: Тип. М.М. Стасюлевича, 1899.

Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. У истоков финансового права. М.: Статут, 2002. (Серия "Золотые страницы российского финансового права").

Ardant G. Histoire de l'impot. Livre I-II. Paris: Fayard, 1971, 1972. Livre II.

Bastable C.F. Public Finance. London: Macmillan, 1892. P. 308 - 353. См. на: http://openlibrary.org/works/OL7713348W/Public_finance (дата последнего посещения - 01.03.2010).

Berr C.J., Tremeau A. Le droit : regime des operations de commerce international en France et dans la C.E.E. Paris: Economica, 1988.

Bone O. Double imposition et evasion fiscale, contribution a L'etude d'un droit fiscal international. These Lille. Paris, 1929.

Cartou L. Droit fiscal international et . Paris: Dalloz, 1981.

Chavagneux, Christian. Palan, Ronan. Les paradis fiscaux. P.: La , 2006.

Douvier P.J. Droit fiscal dans les relations internationales. Paris: Redone, 1996.

Dubost J.F., Sahlins P. Et si on faisait payer les ? Louis XIV, les et quelques autres. Paris: Flammarion, 1999.

Duhamel G. Les paradis fiscaux. Paris: Grancher, 2006.

Garelli A. Il Diritto Internazionale Tributario. Torino: Roux Frassati e co, 1899. Текст данной книги в оцифрованной форме доступен в библиотеке Harvard University. См. на: http://www.archive.org/details/ildirittointern00garegoog (дата последнего посещения - 01.03.2010).

Gouthiere B. Les dans les affaires internationales. Paris: Francis Lefebvre, 2004.

Grosclaude J. Doctrine fiscal en France 1999 - 2002. Paris: Juris-Classuer, 2003.

Toumi M. Anti-Advoidance and Harmful Tax Competition: From Unilateral to Multilateral Strategies? / The International Taxation System. Edited by A. Lymer and J. Hasseldine. Boston/Dordrecht/London, 2002. P. 83 - 103.

Oberson X. Precis De Droit Fiscal International. Staempfli Editions SA, Berne, 2001.

D'Onorio di Meo E. De l'harmonisation a la coordination de la fiscalite directe dans la lutte contre la concurrence fiscale dommageable. Universite de droit, d'economie et des sciences d'Aix-Marseille, 2003 См. на: http://www.glose.org/mem015.htm (дата последнего посещения: 16.04.2009).

Oualid W. Les solutions internationales du probleme des doubles imposions. Paris, 1927.

Raad C. van. Model income tax treaties: a comparative presentation of the texts of the model double taxation conventions on income and capital of the OECD (1963 and 1977) United Nations (1980) and United States (1981). Deventer: Kluwer, 1983. См. на сайте IBFD (отдел "Library Catalogue" подраздела "Tax Research" раздела "Services") http://www.ibfd.org (дата последнего посещения: 19.03.2009).

Rivier J.M. Droit fiscal Suisse. Le droit fiscal international. Neuchatel: Ides et Calendes, 1983.

Rosier C. . P.: Fernand Aubier. Editions Montaigne, 1936.

Schaffner J. Droit fiscal international. Luxembourg-Ville: Promoculture, 2005.

Sepulchere V. Droits de l'homme et fondamentales en droit fiscal. Bruxelles: Larcier. 2005.

Qureshi A.H. The Public Internatiol Law of Taxation. Text, Cases and meterials. London/Dordrecht/Boston: Graham & Trotman/Martinus Nijhoff. 1994.

La TVA dans les internationals. Paris: Group Revue Fiduciaire. 2004.

Tixier G., Gest G. Droit fiscal international. Paris: PUF, 1985.

Walter R. Fiches de droit fiscal international. Paris: Ellipses, 2005.