!Учебный год 2024 / Прозум Л.М. Уголовное прав

Глава 8. Преступления в сфере экономической деятельности

Базой для начисления взносов является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), т.е. оплата труда сотрудников, которые работают по трудовым договорам, а такженачисленная сумма вознаграждения по договорам гражданско-правого характера. Не начисляются страховые взносы на определенные виды выплат, которыеперечислены в специальном Постановлении Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 (в ред. 05.10.2006). К таковым, например, относится выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а такжесохраняемая средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с сокращением штата или ликвидацией организации, материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а такжевсвязисосмертьюработникаили егоблизкихродственниковидр.

Заведомо неправильное исчисление страховых взносов состоит в умышленном искажении расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, предоставляемых страхователем во внебюджетный фонд по итогам отчетного периода.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам состоит в невыполнении соответствующей обязанности предоставить отчет по итогам отчетного периода.

Включение в документы заведомо недостоверных сведений – любая форма искажения документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, повлиявшая на уменьшение размера страховых взносов.

Состав преступления материальный. Уклонение страхователя – физического лица от уплаты страховых взносов влечет ответственность по ст. 1993 УК РФ, если взносы не уплачены в крупном размере. Понятие крупного размера раскрывается в примечании к статье и предполагает два варианта своего содержания. Первый должен одновременно отвечать нескольким условиям:

311

Уголовное право. Особенная часть

–сумма неоплаченных страховых взносов должна быть более

600 тыс. руб.;

–сумма должна превышать 10% от суммы, подлежащей уплате;

–сумма неуплаченных страховых взносов сложилась в пределах трех финансовых лет подряд.

Второй вариант предполагает фиксированную сумму. Если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов, превышает 1 800 тыс. руб., то

доля в общей сумме страховых взносов, подлежащих уплате, значения не имеет.

Суммы страховых взносов перечисляются плательщиками, нанимающими работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц. Для плательщиков, которые обязаны уплачивать страховые взносы на основании гражданскоправовых договоров, – в срок, установленный органами Фонда социального страхования. Соответственно, преступление окончено с момента истечения срока (расчетного периода), установленного для перечисления страховых взносов, при условии наличия к такому моменту суммы неуплаты в крупном размере.

Субъект преступления – физическое лицо, нанимающее лиц по трудовому договору (контракту), подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Субъективная сторона преступления – прямой умысел. Примечание к ст. 1993 УК РФ предусматривает специальный

случай освобождения от уголовной ответственности. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 1993 УК РФ,

312

Глава 8. Преступления в сфере экономической деятельности

освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 1994 УК РФ)

Составы преступлений, предусмотренные ст. 1993 и ст. 1994 УК РФ, совпадают по объекту, объективной стороне в части деяния (способов совершения преступления), субъективной стороне. Отличия в субъекте преступления и частично в объективной стороне – содержании термина «крупный размер».

К субъектам преступления, предусмотренного ст. 1994 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации – плательщика страховых взносов, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой во внебюджетные фонды, обеспечение полной и своевременной уплаты страховых взносов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие страхователя-организации, оформляющие, например, документы, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 1994 УК РФ как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

313

Уголовное право. Особенная часть

Отличие от ст. 1993 УК РФ состоит и в содержании понятия «крупный размер». Понятие крупного размера раскрывается в примечании к статье и предполагает два варианта своего содержания. Первый должен одновременно отвечатьнесколькимусловиям:

–сумма неоплаченных страховых взносов должна быть более 2 млн руб.;

–сумма должна превышать 10% от суммы, подлежащей уплате;

–сумма неуплаченных страховых взносов сложилась в пределах трех финансовых лет подряд.

Второй вариант предполагает фиксированную сумму. Если сум-

ма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 6 млн руб., то доля в общей сумме страховых взносов, подлежащих уплате, значения не имеет.

Примечание к ст. 1994 УК РФ предусматривает специальный случай освобождения от уголовной ответственности. Содержание нормы идентично аналогичному примечанию к ст. 1993 УК РФ.

Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 2001 УК РФ)

Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ дополнил Уголовный кодекс РФ ст. 200.1, устанавливающей ответственность за совершение контрабанды наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Вопросам квалификации преступлений, связанных с контрабандой, посвящено Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля2017 г. № 12 «Осудебной практикеподеламоконтрабанде».

Контрабандой признается перемещение через таможенную границуЕвразийскогоэкономическогосоюза, помимоили с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Основным непосредственным объектом преступлений, преду-

смотренных ст. 2001 и 2002 УК РФ, выступают общественные отношения, регулирующие нормальное функционирование сферы внешнеэкономической деятельности и таможенногоконтроля.

314

Глава 8. Преступления в сфере экономической деятельности

Объективная сторона преступления состоит в незаконном перемещении через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, совершенное в крупном размере.

Под незаконным перемещением товаров или иных предметов черезтаможеннуюграницуследуетпониматьперемещениетоваров или иных предметов вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах или иных предметах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарамилиинымпредметамсредств идентификации.

В силу ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенной границей Таможенного союза являются пределы его территории, которую составляют территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств-членов Союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства-члены ТС обладают исключительной юрисдикцией.

Предметом ст. 2001 УК РФ, в соответствии с содержанием ее диспозиции, являются наличные денежные средства и (или) денежные инструменты. Согласно п. 1 ст. 2 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза под наличными денежными средствами понимаются денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах – членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки. Под денежными инструментами, согласно примечанию 5 ст. 2001 УК РФ, понимаются дорожные

315

Уголовное право. Особенная часть

чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Деяние признается преступным, если совершено в крупном размере. Крупным размером, согласно примечанию 1 к ст. 2001 УК РФ, являются сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов, превышающая двукратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС кперемещению без письменного декларирования.

Признак «крупный размер» по замыслу законодателя призван обеспечить отграничение состава преступления, предусмотренного ст. 2001 УК РФ, от аналогичного административного правонарушения, установленного ст. 16.4 КоАП РФ. Согласно ст. 3, 4 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, принятого Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 г. № 51, при единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долларов США, установлена обязанность их декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации. Это же правило предусмотрено и в отношении единовременного ввоза (вывоза) через таможенную границу Таможенного союза дорожных чеков. Таким образом, при недекларировании и (или) недостоверном декларировании при перемещении через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наличных денежных средств и (или) денежных чеков на сумму свыше 10 тыс. долларов США физическому лицу грозит административная ответственность. Если этот размер превышает 30 тыс. долларов США, лицоподлежит уголовной ответственности. В отношении всех остальных денежных инструментов действует другое правило: их перемещение через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС осуществляется при

316

Глава 8. Преступления в сфере экономической деятельности

условии таможенного декларирования в письменной форме независимо от номинальной стоимости таких денежных инструментов либо суммы, правона получение которой они удостоверяют (ст. 3, 4 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границуТаможенногосоюза).

Если перемещение совершено вне пунктов пропуска через таможенную границу или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, контрабанда окончена с момента фактического пересечения товарами или иными предметами таможенной границы. В иных случаях контрабанда признается оконченной с момента представления таможенному органу таможенной декларации либо иного документа, допускающего ввоз или вывоз товаров или иных предметов, в целях их незаконного перемещения через таможенную границу.

Субъект преступления – общий. Субъективная сторона – прямой умысел.

В соответствии с примечанием 4 к ст. 2001 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если им добровольно были сданы денежные средства и (или) денежные инструменты и если в его действиях не содержится иного состава преступления. По смыслу закона, добровольная сдача означает выдачу наличных денежных средств и (или) денежных инструментов представителям правоохранительных органов по своей воле, несмотря на реальную возможность распорядиться ими. Если при этом лицо наряду с контрабандой наличных денежных средств и (или) денежных инструментов обвиняется в совершении иных преступлений, оно освобождается от ответственности по ст. 2001 УК РФ независимо от привлечения его к ответственности за совершение иных преступлений.

Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий (ст. 2002 УК РФ)

Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. № 530-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской

317

Уголовное право. Особенная часть

Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий» УК РФ был дополнен ст. 2002 «Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий».

Объективную сторону преступления составляет незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза алкогольной продукции и (или) табачных изделий в крупном размере.

Предмет преступления – алкогольная продукция и табачные изделия. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» к алкогольной продукции относится пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, или спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 % объема готовой продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» табачными изделиями являются продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа в качестве сырьевого материала, приготовленного таким образом, чтобы его можно было использовать для курения, сосания, жевания или нюханья. К видам табачных изделий относятся сигареты, сигары, сигариллы, папиросы, табак для кальяна, табак курительный тонкорезаный, трубочный, сосательный (снюс), жевательный, нюхательный, биди, кретек, насвай и другие табачные изделия. В ст. 2002 УК РФ законодатель отказался от термина «табачная продукция», которая в силу п. 22 ст. 2 названного Технического регламента представляет собой табачное изделие, упакованное в потребительскую тару. Таким образом, факт незаконного перемещения через таможенную границу Таможенного союза не упакованных в потребительскую

318

Глава 8. Преступления в сфере экономической деятельности

тару табачных изделий не имеет значения для квалификации деяния как контрабанды.

Деяние признается преступным, если совершено в крупном размере. Крупным размером, согласно примечанию 1 к ст. 2002 УК РФ, признается стоимость алкогольной продукции или табачных изделий, превышающая 250 тыс. руб. Из размера стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий из всей стоимости подлежит исключению та часть стоимости указанных товаров, которая таможенным законодательством Евразийского экономического союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована.

Субъект контрабанды алкогольной продукции или табачных изделий – любое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства). Это может быть декларант, уполномоченное лицо таможенного представителя или таможенного перевозчика, иное лицо, перемещающее товар через таможенную границу, и т.д.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (ст. 2003 УК РФ)

Федеральным законом от 1 мая 2016 г. № 139-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления уголовной ответственности за нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости» уголовный закон дополнен нормой, предусматривающей ответственность за привлечение денежных средств граждан для строительства в нарушение требований законодательства РФ об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости. Данная новелла явилась дополнительным инструментом по предупреждению причинения имущественного ущерба

319

Уголовное право. Особенная часть

дольщикам и призвана усилить правовую защиту их имущественных интересов от неправомерных действий недобросовестных застройщиков.

Объективная сторона преступления состоит в привлечении денежных средств граждан для строительства в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в крупном размере.

Требования привлечения денежных средств граждан для участия в долевом строительстве установлены Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и делятся на две группы. Первая группа требований относится к юридическому лицу – застройщику. Застройщик должен иметь разрешение на строительство, опубликованную проектную декларацию, осуществить государственную регистрацию права собственности на земельный участок, на котором планируется строительство, либо заключить договор аренды, субаренды такого земельного участка или договор безвозмездного пользования таким земельным участком, иметь в наличии проектную документацию и положительное заключение экспертизы проектной документации, иметь собственные средства в размере не менее чем 10% от планируемой стоимости строительства, указанной в проектной декларации, и др.

Вторая группа – требования, относящиеся к физическим лицам, являющимся руководителем застройщика и главным бухгалтером застройщика. Так, руководителем застройщика либо главным бухгалтером застройщика не могут быть лица, имеющие неснятую или непогашенную судимость за преступления в сфере экономической деятельности или преступления против государственной власти. Этим требованиям должно соответствовать также физическое лицо, которое в конечном счете прямоили косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет в капитале преобладающее участие более чем 25%) юридическим лицом – застройщиком.

320