Тема 4. Доходы государственного бюджета

Налоговые доходы. Федеральные налоги и сборы формируют доходную часть Федерального бюджета РФ. Они устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей страны. К федеральным налогам и сборам относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налоги на доходы физических лиц, единый социальный налог и т.д.

Региональные налоги формируют доходную часть региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ). Региональные налоги вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта. К этим налогам относят: налоги на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы, формируют, соответственно, доходы местных (муниципальных) бюджетов. Эти налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования. К местным налогам относят земельный налог, налог на имущество физических лиц и т.д.

Неналоговые доходы. Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ.

Безвозмездные перечисления образуются за счет перечислений от нерезидентов, бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов, государственных организаций и т.п.

Средства вышестоящих бюджетов могут быть переданы нижестоящим бюджетам в форме дотаций, субсидий, субвенций.

Дотация – средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция – средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.

Субсидия – средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Неналоговые доходы бюджета. Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

6.Иные неналоговые доходы.

Тема 5. Расходы государственного бюджета

Экономическое содержание расходов и их классификация. Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом о бюджете на соответствующий финансовый год по главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации представляет собой ведомственную структуру расходов государственного бюджета.

Расходные обязательства, подлежащие исполнению в текущем году, называются бюджетными обязательствами.

Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств, представляют собой бюджетные ассигнования.

Превышение доходов бюджета над его расходами образует профицит бюджета. Превышение расходов бюджета над его доходами образует дефицит бюджета.

Формы бюджетного финансирования. Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования.

В практике бюджетных ассигнований используются два способа бюджетного финансирования:

- финансирование по системе «нетто-бюджет» – выделяется на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом;

- финансирование по системе «брутто-бюджет» – применяется для предприятий и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. Бюджетные средства предоставляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.

Расходы, производимые государством в сфере материального производства, жилищно-коммунальном хозяйстве, относятся к расходам на финансирование реального сектора экономики страны. Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным отраслям народного хозяйства, к которым относятся топливная промышленность, энергетика, сельское хозяйство и транспорт.

С точки зрения целевого использования бюджетных средств, наибольшее значение для развития экономики имеют расходы на финансирование капитальных вложений.

Для покрытия различных текущих расходов и убытков государственных, муниципальных и частных предприятий производят выплаты различных субсидий, дотаций и субвенций юридическим лицам (угольная промышленность, агропромышленный комплекс, ЖКХ, городской транспорт).

Расходы на социальные нужды связаны с выполнением государством социальных функций.

Смета является финансовым планом бюджетных учреждений.

Расходы на национальную оборону вытекают из функций государства. Эта группа расходов включает в основном прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны РФ.

Расходы на управление включают следующие группы расходов:

- на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры;

- содержание органов государственной власти;

- проведение выборов и референдумов;

- прочие расходы, проходящие по другим разделам бюджетных расходов.

Бюджетное кредитование осуществляется в следующих формах:

- бюджетных кредитов юридических лиц;

- кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

- кредитов иностранным государствам.

В отличие от бюджетного финансирования эти кредиты выдаются с условием возвратности, но проценты по ряду таких ссуд не взимаются.

Бюджетные кредиты могут предоставляться как государственным и муниципальным предприятиям, так и частным юридическим лицам.

Дефицит государственного бюджета и источники его финансирования. Дефицит бюджета – категория денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов.

Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами. Это дефицит может быть профинансирован за счет внутренних источников финансирования и внешних.

Основные задачи политики в области финансирования бюджетного дефицита состоят в сбалансированности доходов и расходов.

Основными методами покрытия бюджетных дефицитов служат: выпуск государственных займов и эмиссия кредитных денег.