- •Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
- •Тема 1.2 Баланс кредитной организации
- •Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет в банках
- •Тема 1.3. Документация банка, документооборот, внутрибанковский контроль.
- •2. Виды банковских документов и порядок их хранения.
- •3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения.
- •Виды документов
- •Раздел 2. Учет кассовых операций
- •Тема 3.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов
- •Вопрос 1. Организация и принципы безналичных расчетов
- •Вопрос 2. Порядок открытия счетов клиентам банка, виды открываемых счетов
- •Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей
- •Поставщик
- •Покупатель
- •Банк 5. Зачисл. На счет:
- •Банк (оплата пп)
- •Поставщик
- •1 2 3 4 5 6 7 8 9
- •Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
- •Характеристика счетов бух.Учета средств бюджетов различных уровней
- •Цели и задачи казначейства
- •Исполнение доходной части Фед.Бюджета, операционная техника и первичная документация.
- •Использование расходной части Фед. Бюджета.
- •Формирование расходов
- •Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам.
- •Учет вкладов населения.
- •В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.
- •Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
- •Раздел 5 Учет операций по выданным кредитам и депозитам
- •Тема 5.1 . Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
- •Тема 5. 2 Учет факторинговых операций банка
- •Тема 5. 3 Учет лизинговых операций
- •Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
- •Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
- •2 Этап:
- •2. Понятия, используемые при вексельном обращении
- •2.1. Акцепт
- •2.2. Аваль
- •2.3. Индоссамент
- •2.4. Платеж по векселю
- •Тема 6.2 Учет активных операций банка с ценными бумагами ( вложений средств банка в ценные бумаги)
- •Вопрос 2 Учет вложений кредитных организаций в ценные бумаги
- •Вопрос 3 Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.
- •Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.
- •Глава 1 Доходы:
- •Глава2 Расходы
- •Глава 3 Фин.Результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки.
- •Тема 8. 2 Учет финансовых результатов и использование прибыли банка
- •Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование
Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
Правовые особенности обслуживания банками бюджетов
Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т.е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ.
Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк» РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе.
Поэтому органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операцийпо следующимнаправлениям:
Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты)
Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное учреждение БР
Для открытия счетов обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными цен. бумагами
Доходные и расходные счета Фед.бюджета органов Фед казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. банках (2%).
Счета Фед.бюджета могут открываться только органами Фед.казначейства (ОФК) – территориальному и главному Управлению Фед.казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом.
Характеристика счетов бух.Учета средств бюджетов различных уровней
В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404:
401-Средства Фед.бюджета
402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
403-Прочие средства бюджетов
404-Средства государственных внебюджетных органов.
Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002
Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:
Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204
40101-Доходы, распределяемые органами Фед.казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ
40201-Средства бюджетов субъектов РФ
40204-Средства местных бюджетов.
По Ктсчета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.)
По Дт.проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов
Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов – 40105, 40116
По Ктотражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК
По Дтпроводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед.бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.
Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206.
По Кт.проводятся суммы, поступившие для расходования, поДт.перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.
Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета:40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311.
По Дт.пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед.бюджета выделяемых для финансирования и кредитования.
На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели.
Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410.
По Кт.отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а поДт.операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.
Для отражения счетов 401-404средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.