- •Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
- •Тема 1.2 Баланс кредитной организации
- •Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет в банках
- •Тема 1.3. Документация банка, документооборот, внутрибанковский контроль.
- •2. Виды банковских документов и порядок их хранения.
- •3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения.
- •Виды документов
- •Раздел 2. Учет кассовых операций
- •Тема 3.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов
- •Вопрос 1. Организация и принципы безналичных расчетов
- •Вопрос 2. Порядок открытия счетов клиентам банка, виды открываемых счетов
- •Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей
- •Поставщик
- •Покупатель
- •Банк 5. Зачисл. На счет:
- •Банк (оплата пп)
- •Поставщик
- •1 2 3 4 5 6 7 8 9
- •Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
- •Характеристика счетов бух.Учета средств бюджетов различных уровней
- •Цели и задачи казначейства
- •Исполнение доходной части Фед.Бюджета, операционная техника и первичная документация.
- •Использование расходной части Фед. Бюджета.
- •Формирование расходов
- •Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам.
- •Учет вкладов населения.
- •В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.
- •Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
- •Раздел 5 Учет операций по выданным кредитам и депозитам
- •Тема 5.1 . Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
- •Тема 5. 2 Учет факторинговых операций банка
- •Тема 5. 3 Учет лизинговых операций
- •Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
- •Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
- •2 Этап:
- •2. Понятия, используемые при вексельном обращении
- •2.1. Акцепт
- •2.2. Аваль
- •2.3. Индоссамент
- •2.4. Платеж по векселю
- •Тема 6.2 Учет активных операций банка с ценными бумагами ( вложений средств банка в ценные бумаги)
- •Вопрос 2 Учет вложений кредитных организаций в ценные бумаги
- •Вопрос 3 Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.
- •Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.
- •Глава 1 Доходы:
- •Глава2 Расходы
- •Глава 3 Фин.Результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки.
- •Тема 8. 2 Учет финансовых результатов и использование прибыли банка
- •Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование
Вопрос 3 Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.
Операции по учету векселей относятся к активным операциям с ценными бумагами. Учет векселей банком – покупка векселей выпущенных другими эмитентами до истечения срока погашения с дисконтом.
По данным операциям банк получает доход в виде дисконта, и становиться векселедержателем по векселю и предъявляет его к оплате векселедателю.
Данная операция называется вексельным кредитованием. Она регулируется вексельным законодательством: Женевской вексельной конвенцией, ФЗ «О простом и переводном векселе». Вложения в векселя для некоторых банков занимают большую часть портфеля ценных бумаг.
Векселя, приобретаемые банком должны пройти, с точки зрения экономической и юридической безопасности контроль.
Экономическая надежность (безопасность) заключается в том, чтобы данный вексель не был до этого предъявлен к протесту по причине его несвоевременной оплаты. Вексель имеет большое количество индоссаментов. Юридическая безопасность заключается в правильно оформлении векселя.
Векселя принимаются к учету по покупной стоимости (цене приобретения), и отражаются на балансовых счетах на основании выписок по счетам депо, то есть банк становиться векселедержателем.
Приобретение векселей третьих лиц в балансе банка отражается проводкой: Дт 512-519 «Учтенные векселя» - Кт расчетные счета, корреспондентский счет, касса (для физических лиц).
Балансовые счета второго порядка ведутся по срокам и эмитентам. При определении срока в расчет принимается точное количество дней.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
-учетные векселя, не акцептованные плательщиком (переводные векселя);
-учетные векселя, отосланные для получения акцепта (переводные векселя);
- учетные векселя (простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка).
Учетные векселя отражаются по лицевым счетам на вне балансовой главе Д «Счета Депо».
Затраты, связанные с приобретением векселя (консультационные услуги, комиссионные) относятся в Дт счета 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг».
В срок погашения векселя предъявляются к оплате, то есть списываются для оплаты в другие банки.
Оплата векселя (погашение):
Дт корреспондентский счет банка (30102), расчетные счета, касса банка (20202) - Кт 512, 519. Полученный дисконт учитывается на счете 70601 «Доходы» (8).
Если векселя вовремя не оплачены векселедержателем, то они выставляются к протесту, то есть по ним оформляются соответствующие документы для суда и данные векселя учитываются на счетах 51208, 51209 – 51908, 51909.
По решению суда векселедателю дается срок, взыскиваются пени за просрочку платежа.
Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка
Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.
Отражение доходов и расходов в бух.учете КО должно осуществляться при строгом соблюдении след. Основных принципов:
все расходы и доходы банка полученные уплаченные пени, штрафы и неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках;
все доходы и расходы относятся на счета по их учету;
при отнесении сумм доходов и расходов на счета второго порядка бухгалтер должен руководствоваться схемой аналит.учета доходов и расходов, которые утверждены в положение 302-П
счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другой установленный срок, в последний раб. день.
Структура схемы и отчета о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках состоит из: