Использование расходной части Фед. Бюджета.

Средства на счете ФК в БР используется непосредственно пользователями бюджетных средств. Через лицевые счета, которые специально открываются для учета операций по использованию расходов Фед.бюджета. Лицевые счета регистрируют аналитический учет органа казначейства. Открытие и обслуживание этих счетов ведется в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.12.03г №142 – М.

Расходование бюджетных средств с лицевого счета осуществляют след. Получатели:

1. главный распорядитель средств бюджета – орган гос.власти РФ и субъектов РФ, которые имеют право распределения ассигнования по соответствующим направлениям.

2. получатели средств бюджетов – бюджетные учреждения (школа и т.д.)

Расходы – расчетные документы на основании которых происходит расходование средств – ПП и денежные чеки. При этом в целях контроля за правильным расходования выполнения процедуры до оформления. ПП предоставляют в соответствующий отдел ФК, где на первом экземпляре проставляют подписи руководителя и гл.бухгалтера казначейства, а также печать ФК.

На денежном чеке на лицевой стороне указывается полное наименование ФК, № его счета и ставиться печать. На оборотной стороне указывается паспортные данные уполномоченного лица банка-получателя, обязательное значение сумма платежа. В банке при этом не осуществляют контроль за тем, каким банком получателем выдаются наличные денежные средства.

Формирование расходов

Финансирование расходов40101 (Дт)=>40105(УФК РБ –Нац.банк)

ФК - Москва -> БР 40105

УФК по субъектам РФ 2 сч. 40101– в РБ (доход) 40105 – Нац.банк

89

ОФК с 2005г. в КБ 40116–на выдачу наличных

Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов

Тема 4.1 Учет депозитных операций

В.1 Учет депозитов юридических лиц

В.2 Учет депозитных операций по вкладам населения

В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.

В.4 Учет выпуска банком депозитных сертификатов

Вопрос 1.Учет депозитов юридических лиц

Депозит – это свободные денежные средства клиентов, переданные в банк на хранение на условиях платности и возвратности средств. Депозиты являются источниками кредитных ресурсов банка.

Их можно разделить:

1. Депозиты до востребования – остатки на счетах юридических и физических лиц, счета ЛОРО. Эти средства могут быть востребованы в любой момент бес предварительного уведомления банка со стороны клиента.

2. Срочные депозиты – депозиты юридических лиц, других банков..

3. Срочные вклады населения – вклады на предъявителя, вклады в форме пластиковых карт.

4. Вклады в виде ценных бумаг и драгоценных металлов, депозитные сертификаты, для юридических лиц.

Открытие депозита оформляется договором между банком и клиентом.

Кредитная организация разрабатывает кредитную политику, которая включает ряд внутренних документов банка (вид вклада, сроки, проценты, условия) и учетную политику.

Условия вклада, в процентной ставке оговаривается конкретным банком в зависимости от вида данного депозита, его условий, как правило она должна быть ниже ставки по кредитам и разница между ними будет составлять для банка доход (процентную маржу).

Учет депозитных операций ведется на:

• Счета 315-316 – межбанковские депозиты;

• Счета 410-440 – депозиты, открываемые юридическим и физическим лицам.

Счета второго порядка ведутся по срокам, аналитический учет по вида депозитов .

Юридическое лицо, как правило, открывает депозиты на короткий срок (в настоящее время в связи с обслуживанием денег).

Средства перечисляются в депозит с расчетного счета клиента, в учете данная операция отражается следующим образом:

1. Открытие депозита Дт- расчетный счет, 30102 Кт-410-440( соответствующий депозитный счет)

2. По депозитному счету банк выплачивает доход в виде процентов, проценты в момент выплаты зачисляются на расчетный счет клиента - владельца счета.

3. Открывается только в безналичном порядке. Проценты начисляются и отражаются в учете по методу начислений – по условию договоров. Ведется ведомость начисленных процентов программным путем. Проценты начисляются и оформляются мемориальным ордером Дт70606 (расходы банка) Кт47426 (обязательства по уплате процентов).

4. Выплата процентов производится на расчетный счет клиента. МО : Дт47426 Кт р/с, 30102