- •Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
- •Тема 1.2 Баланс кредитной организации
- •Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет в банках
- •Тема 1.3. Документация банка, документооборот, внутрибанковский контроль.
- •2. Виды банковских документов и порядок их хранения.
- •3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения.
- •Виды документов
- •Раздел 2. Учет кассовых операций
- •Тема 3.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов
- •Вопрос 1. Организация и принципы безналичных расчетов
- •Вопрос 2. Порядок открытия счетов клиентам банка, виды открываемых счетов
- •Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей
- •Поставщик
- •Покупатель
- •Банк 5. Зачисл. На счет:
- •Банк (оплата пп)
- •Поставщик
- •1 2 3 4 5 6 7 8 9
- •Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
- •Характеристика счетов бух.Учета средств бюджетов различных уровней
- •Цели и задачи казначейства
- •Исполнение доходной части Фед.Бюджета, операционная техника и первичная документация.
- •Использование расходной части Фед. Бюджета.
- •Формирование расходов
- •Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам.
- •Учет вкладов населения.
- •В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.
- •Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
- •Раздел 5 Учет операций по выданным кредитам и депозитам
- •Тема 5.1 . Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
- •Тема 5. 2 Учет факторинговых операций банка
- •Тема 5. 3 Учет лизинговых операций
- •Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
- •Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
- •2 Этап:
- •2. Понятия, используемые при вексельном обращении
- •2.1. Акцепт
- •2.2. Аваль
- •2.3. Индоссамент
- •2.4. Платеж по векселю
- •Тема 6.2 Учет активных операций банка с ценными бумагами ( вложений средств банка в ценные бумаги)
- •Вопрос 2 Учет вложений кредитных организаций в ценные бумаги
- •Вопрос 3 Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.
- •Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.
- •Глава 1 Доходы:
- •Глава2 Расходы
- •Глава 3 Фин.Результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки.
- •Тема 8. 2 Учет финансовых результатов и использование прибыли банка
- •Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование
Тема 5. 3 Учет лизинговых операций
Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
В. 1.Учет выпуска банком собственных акций при формировании уставного капитала.
В.2 Учет выпуска собственных векселей банка
Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
Законодательная основа операций с ценными бумагами:
ФЗ «О Центральном Банке РФ».
ФЗ «О Рынке ценных бумаг».
ФЗ «О банках и банковской деятельности».
Инструкция Центрального Банка от 10.03.2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ».
Положение ЦБ РФ № 215-П «О методике определения собственных средств капитала кредитных организаций».
ФЗ о 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 г. № 109-И «О порядке принятия БР решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдача лицензий на осуществление банковских операций и изменениями 2008г.
Банк должен обладать определенным размером собственных средств (капиталом) для выполнение своих функций, для обеспечения обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержание его на установленном уровне его необходимо пополнять. Необходимый и достаточный капитала является в настоящее время одной из важных проблем деятельности кредитной организации.
Существует несколько видов (источников) банковского капитала: уставный, добавочный, резервный, прочие собственные и приравненные к ним средства (нераспределенная прибыль). Значение данных источников капитала неравнозначно, не все они являются одинаково стабильными в ходе деловой активности, поэтому наиболее стабильная часть собственных средств банка относится к основному капиталу, а менее стабильная часть к дополнительному капиталу.
Уставный капитал является наиболее стабильной частью основного капитала банка. Уставный капитал АО (ЗАО, ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций распределенных между его акционерами. УК банка созданного в форме ООО представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.
Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах банка, т.е. в уставе. Для кредитных организаций минимальный размер уставного капитала регулируется банковским законодательством и нормативными документами ЦБ РФ.
Согласно закону «О банках и банковской деятельности» и указаний БР минимальный размер УК кредитной организации установлен в размере не менее 5 млн. евро, а для не банковской кредитной организации 500 тыс. евро.
Учредители кредитной организации должны оплатить 100% УК в течении одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации.
УК Акционерного банка формируется за счет выпуска акций. Основным нормативным документом при формировании УК является инструкция №128-И ЦБ РФ.
При первичном формировании УК Акционерного банка составляется проспект эмиссии, в котором оговариваются все условия выпуска – номинальная стоимость акции и другая информация.
Банк выпускает именные эмиссионные ценные бумаги – акции (обыкновенные и привилегированные).
При первичном выпуске кредитной организацией открывается временный накопительный счет на балансовом счете 30208, в РКЦ Национального банка открывается аналогичный счет (параллельный). В период подписки акций денежные средства поступающие в оплату, блокируются.
Источники оплаты акций банка имеют следующие нормативные ограничения:
1.Не могут быть использованы привлеченные и заемные денежные средства. Не могут быть использованы средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности находящиеся в ведении органов государственной власти (кроме случаев установленных законом). Средства бюджета субъектов РФ и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования УК банка только на основании соответствующего законодательного акта субъектов РФ.
2. Средства, поступившие в иностранной валюте в оплату акций учитываются в рублевом эквиваленте и переоценке в дальнейшем не подлежат.
3. В оплату акций могут вносится материальные активы, но ЦБ лимитирует размер такой оплаты. Неденежная часть УК не должна превышать 20%. Материальные активы оцениваются в денежной форме и утверждаются общим собранием учредителей (для ООО); для АО советом директоров банка.
4.В оплату акций вносятся наличные денежные средства в рублях и в иностранной валюте от физ. лиц; Юр. лица могут вносить денежные средства только в безналичном порядке.
5.Нельзя вносить эмитированные третьими лицами ценные бумаги, за исключением облигаций федерального займа (не более 25%) с постоянным купонным доходом.
Акционерами могут быть юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты, кроме осужденных лиц, партийных и религиозных организаций, общественных и бюджетных органов. При покупке акций юридическим лицом более 20% от УК, и физическим лицом более 5% необходимо разрешение Центрального банка. Количество привилегированных акций должно быть не более 25% размера УК.
Выпуск акций проводится в 2 этапа.
В учете выпуск акций оформляется следующим образом:
1этап:
Продажа или выпуск акций. Регистрируется проспект эмиссии, открывается накопительный счет банку №-30208 и временные лицевые счета вносителям денежных средств на балансовом счете 60322 « Расчеты с прочими кредиторами» Все средства поступившие в оплату акций зачисляются на накопительный счет банка 30208 и на лицевые счета вносителей 60322 « Расчеты с прочими кредиторами». Если вносятся наличные денежные средства, то они проводятся через кассу банка 20202 т. е.: Дт 20202 - Кт 60322.
Наличность внесенная в оплату акций в течении трех дней должна быть списана с корреспондентского счета банка и перечислена на временный накопительный счет : Дт 30208 – Кт 30102. Период подписки акций один месяц. Если продано 50% + 1 акция, то выпуск считается состоявшимся.