Тема 3. Международно-правовые основы финансового контроля

План семинара:

1. Общая характеристика Лимской декларации руководящих принципов контроля 1977 г.

2. Цели и виды финансового контроля по Лимской декларации 1977 г.

3. Международно-правовые гарантии независимости высшего контрольного органа.

4. Права высшего контрольного органа. Его подотчетность.

5. Методы финансового контроля и международный обмен опытом.

6. Международно-правовой статус ИНТОСАИ.

Вопрос 1. Общая характеристика Лимской декларации руководящих принципов контроля.

Лимская декларация руководящих принципов контроля– это документ, декларирующий основные принципы осуществления финансового контроля. Лимская декларация была принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лима (Республика Перу) в 1977 году.

Декларация определяет цель контроля, различает разные виды контроля – предварительный контроль и контроль по факту; внешний и внутренний контроль, формальный контроль и контроль исполнения (ст. 1-4).

Декларация провозглашает в качестве базового принципа деятельности контролирующего органа независимость, понимаемую как независимость органов, осуществляющих контроль, как независимость членов и сотрудников этого органа, как финансовая независимость контрольного органа (ст. 5-7).

Декларация устанавливает принципы взаимодействия контрольного органа с парламентом и с правительством и администрацией, права органа финансового контроля, методы его деятельности (ст. 8-13); принципы проверки различных видов предприятий и организаций (ст. 23-25).

В Декларации предъявляются определенные требования к персоналу органа финансового контроля – честность и квалификация, утверждается необходимость подотчетности органов финансового контроля обществу (ст. 14, 16); провозглашается (в качестве одного из средств повышения эффективности работы органов финансового контроля) международный обмен опытом (ст. 15).

Россия присоединилась к Лимской декларации в 1995 годуодновременно с вступлением в Международную организацию высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ).

Вопрос 2. Цели и виды финансового контроля.

Организация контроля – обязательный элемент управления общественными финансами, т.к. такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. При этом контроль не является самоцелью. Он представляет собой неотъемлемую часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсовна возможно более ранней стадии. Такое вскрытие осуществляется с тем, чтобы иметь возможность:

• принять корректирующие меры,

• в отдельных случаях, привлечь виновных к ответственности,

• получить компенсацию за причиненный ущерб или

• осуществить мероприятия по предотвращению таких нарушений в будущем.

Лимская декларация 1977 года предусматривает классификацию видов финансового контроля:

1) в зависимости от момента осуществления контроля:

• предварительный контрольпредставляет собой проверку до осуществления административных и финансовых действий;

• контроль по факту– это все остальные виды контроля (т.е. проверка в момент и после осуществления административных и финансовых действий).

В статье 2 Лимской декларации 1977 г. отмечается, что эффективный предварительный контроль является неотъемлемой частью надежной системы управления доверенными денежными и материальными средствами. Он может быть проведен как высшим контрольным органом, так и другими контрольными организациями.

Предварительная проверка, проводимая высшим контрольным органом, имеет преимущество: она позволяет предотвратить возможные нарушения до того, как они произошли. Однако у нее имеются и недостатки: перегрузка в работе высшего контрольного органа, неопределенность по вопросу юридической ответственности.

Проверка по факту, проведенная высшим контрольным органом, приводит к привлечению виновных к ответственности, компенсации причиненного ущерба, предотвращению нарушений в будущем.

Возможность проведения высшим контрольным органом предварительной проверки определяется внутренним законодательством страны, а также условиями и требованиями к органам контроля в отдельной стране. В то же время проведение проверок по факту является прямой обязанностью высшего контрольного органа, независимо от того занимается он предварительной проверкой или нет.

2) в зависимости от субъекта, осуществляющего контроль: внутренний и внешний.

Внутренняя контрольная службасоздается внутри отдельного ведомства или организации. Она обязательно должна подчиняться руководителю организации, внутри которой создана. В то же время она должна быть (по возможности) функционально и организационно независима внутри соответствующей организационной структуры.

Внешние контрольные службыне являются частью организационной структуры проверяемых организаций. Высший контрольный орган является как раз внешней контрольной службой. В этом качестве он должен проверять эффективность внутренней контрольной службы. Если последняя признана эффективной, то необходимо проводить всеохватывающую проверку с тем, чтобы обеспечить необходимое разделение задач и сотрудничество между высшим контрольным органом и внутренней контрольной службой (не ущемляя прав высшего контрольного органа).

3) в зависимости от предмета контроля: формальный и контроль исполнения.

Традиционной задачей для высшего контрольного органа является проверка законности и правильности распределения финансовых средств и ведения бухгалтерского учета (формальный контроль). В дополнение к этому виду контроля, важность которого неоспорима, имеется также другой вид контроля, который направлен на проверку того, насколько эффективно и экономно расходуются государственные средства (контроль исполнения). Такой контроль включает не только специфические аспекты управления, но и всю управленческую деятельность, в том числе организационную и административную системы.

Цели контрольной работы высшего контрольного органа – обеспечение законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами – в основном одинаково важны. В то же время высший контрольный орган вправе определять приоритетные цели своей контрольной деятельности.