Взаимосвязь синтетического счета и открытых к нему его аналитических счетов

Элементы счетов	Синтетический счет «Материалы»	Аналитические счета
		Сталь	Пиломатериалы	Всего
Сн.	150 000	120 000	30 000	150 000
Обд.	70 000	40 000	30 000	70 000
Обк.	80 000	65 000	15 000	80 000
Ск.	140 000	95 000	45 000	140 000

Примечание.Об.д – дебетовый оборот, Об.к – кредитовый оборот.

Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета.

Субсчет– это способ группировки информации, отраженной на аналитических счетах. Например: счет «Материалы» имеет субсчета: «Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», «Топливо», «Тара и тарные материалы», «Запасные части».

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления финансовой отчетности. Количество используемых в организациях аналитических счетов определяется потребностями управления и для получения информации, используемой при проверке обязательств, имущества, правильности произведенных бухгалтерских записей и составления баланса (рис.4.2):

Рис. 4.2. Схема аналитических счетов, открытых к синтетическому счету «Материалы»

Между синтетическим и относящимся к нему аналитическим счетам существует взаимосвязь:

• на аналитических счетах отражаются те же качественно однородные факты хозяйственной жизни, что и на объединяющем их синтетическом счете, но по более детализированным экономическим группировкам;

• структура аналитических счетов аналогична структуре синтетических и состоит из двух частей (дебета и кредита), оборотов и сальдо;

• итоги оборотов и сальдо аналитических счетов равны итогу оборотов и сальдо синтетического чета, объединяющего их;

• аналитические счета корреспондируют с другими счетами только через синтетический счет, к которому они открыты.

Таким образом, каждый синтетический счет вместе с принадлежащими к нему аналитическими счетами образует самостоятельную информационную систему (рис.4.3).

Рис. 4.3 Схема аналитических счетов, открытых к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Используя цифровой материал журнала регистрации составим оборотную ведомость по синтетическим счетам :

Оборотная ведомость за отчетный период текущего года (руб.)

Наименование бухгалтерского счета	Начальный остаток		Обороты за месяц		Конечный остаток
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Материалы	3 000		70 000		73 000
Касса	200		80 000	50 000	30 200
Расчетные счета	80 000			80 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 400	2 000		70 000	2 400	72 000
Расчеты с персоналом по оплате труда		82 400	58 200			24 200
Расчеты по налогам и сборам		1 200		8 200		9 400
Итого	85 600	85 600	208 200	208 200	105 600	105 600

В графе «Начальный остаток» отражены суммы остатков активных и пассивных счетов. В следующей графе «Обороты за месяц» отражаются суммы оборотов по данным обработанных счетов за отчетный период. В графе «Конечный остаток» отражаются суммы конечного сальдо обработанных счетов.

После заполнения оборотной ведомости обязательно подсчитывают итоги. Должно получиться три пары равенства. Если этого совпадения нет, значит, допущена или арифметическая ошибка, или ошибка при составлении бухгалтерской проводки. Кроме того, итог оборотов должен совпасть с итогом по регистрационному журналу. Если этого совпадения нет, значит пропущена (не нашла отражение на счетах) сумма по какой-то хозяйственной операции.

Как способ обобщения информации, отраженной на счетах бухгалтерского учета известна так называемая шахматная оборотная ведомость, составляемая на основе данных регистрационного журнала. В ней по вертикали и горизонтали указываются номера корреспондирующих счетов по следующей форме.