7. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет

Различные виды деятельности предприятия на следующий год должны координироваться путем подготовки конкретных программ действий - бюджетом (сметой).

Это финансовый документ, в котором отражаются такие показатели деятельности как:

• планируемая величина дохода, которая должна быть достигнута в результате деятельности;

• расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода;

• капитал, который необходимо привлечь для достижения цели деятельности, и т.п.

Бюджетирование – динамический процесс составления и реализации финансового документа, основными этапами которого являются:

• анализ исполнения бюджета прошедшего периода (сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов);

• составление бюджета на отчетный период;

• контроль (мониторинг) за исполнением бюджета отчетного периода;

• анализ исполнения бюджета отчетного периода;

• составление бюджета на следующий период.

Бюджеты способствуют выявлению и координации всех факторов производства по структурным подразделениям и функциональным службам с целью достижения предприятием намеченных целей.

Целью бюджетного управления является выделение желаемого будущего предприятия в оперативном периоде. Это значит, что главной целью разработки и внедрения системы бюджетирования является совершенствование системы финансового управления на предприятии, а также повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.

Под бюджетом в системе управленческого учета понимается смета доходов и расходов предприятия в целом, его структурных подразделений или целевого назначения (с привязкой к программам или направлениям деятельности).

В практике деятельности предприятий имеет место составление бюджетов и смет.

Отличие бюджета от сметы в том, что, во-первых, бюджет обычно составляется с разбивкой по годам, кварталам или месяцам, а смета составляется на конкретный объем работ, с указанием только конечной даты исполнения работ. Во-вторых, бюджет относится к документам, через систему которых осуществляется контроль над деятельностью конкретных руководителей и менеджеров, а при помощи сметы отслеживается исполнение отдельных операций, предусмотренных технологическим процессом. В-третьих, бюджеты представляют собой либо балансы затрат и доходов, либо целенаправленные календарные планы (только по расходам или только по приходам), в зависимости от пользователя информации. Сметы же представляют собой описи планируемых работ, их количество, стоимость и применяемое оборудование. В течение года бюджеты могут корректироваться с учетом сложившихся обстоятельств, а сметы не корректируются.

Каждый составленный бюджет должен проходить согласование со всеми службами организации, участвующими в его формировании. После составления основных бюджетов следует выполнить их проверку (анализ) на соответствие целевым контрольным показателям (рентабельность, ликвидность, оборачиваемость), поставленным руководством предприятия. Если сформированный сводный бюджет выдерживает контрольные показатели, то он представляется руководству на утверждение, после чего проект бюджета становится директивным документом и рассылается всем центрам финансовой ответственности для исполнения и контроля.