Налогообложение

Вид налога	Налоги, относящиеся к данному виду
Федеральный налог (ст. 12, 13 НК РФ)	НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налоги, уплачиваемые при применении спецрежимов
Региональный налог (ст. 14 НК РФ)	Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог
Местный налог (ст. 15 НК РФ)	Земельный налог, налог на имущество физических лиц

Существует четыре варианта систем учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства:

• обычная, общепринятая система (ограничений нет, кроме видов деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

• упрощенная система (ограничения по валовой выручке – до 45 млн. рублей в год (увеличенной на коэффициент-дефлятор) и численности сотрудников – до 100 человек);

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Система ЕНВД является единственной обязательной системой для определенных видов деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Однако существуют ограничения, определенные статьей 346.13 НК РФ, не позволяющие организациям применять упрощенную систему налогообложения.

Между обычной и упрощенной системами налогообложения можно выбирать по своему усмотрению. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения составляет 6% с валового дохода или 15% с разницы между доходами и расходами организации. При этом предприниматель сам выбирает базу для начисления налога и не платит следующие налоги:

• налог на прибыль (для организаций), налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество организаций или физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

• налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

• единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Все остальные налоги нужно платить в общем порядке.

Единый налог на вмененный доход составляет фиксированную сумму, что является отрицательным моментом в период становления бизнеса, так как планируемый объем продаж может быть не выполнен, а платить налог все равно придется.

Единый налог на вмененный доход (в части определения вида деятельности и установления корректирующих коэффициентов К2) может применяться по решению субъекта Российской Федерации.

Как показала практика, большинство из предпринимателей предпочитают платить налоги по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», так как это избавляет их от необходимости сбора расходных документов по тем или иным произведенным затратам.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2-1, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на территории района, установлен решением Совета народных депутатов Меленковского района от 10.11.2008 № 124/7 и составляет для розничной торговли от 0,5 до 1,0, а корректирующий коэффициент К2-2 в зависимости от типа населенного пункта: для города Меленки этот показатель равен 0,55.

В 2009 – 2010 годах корректирующие коэффициенты не менялись.