9.7. Бюджетирование (планирование) на пред-тии в системе контоллинга, виды бюджетов, их взаимосвязь.
Бюджетирование – процесс формирования взаимосвязанных планов, смет, бюджетов, охватывающих все направления деятельности предприятия на определенный период. Главными целями проведения бюджетирования являются максимизация прибыльности и поддержание ликвидности.
Структура основного бюджета.
Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения целей.
Основной бюджет состоит из трех обязательных финансовых документов:
Прогноза отчета прибылей и убытков
Прогноза отчета о движении денежных средств
Прогноза балансового отчета
Процесс бюджетирования условно может быть разделен на две составные части:
Операционный бюджет
Операционный бюджет состоит из:
Бюджета реализации
Бюджет производства
Бюджета производственных запасов
Бюджета прямых затрат на материалы
Бюджета общепроизводственных расходов
Бюджета прямых затрат на оплату труда
Бюджета коммерческих расходов
Бюджета общехозяйственных расходов
Бюджета прибылей и убытков
Финансовый бюджет
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.
Финансовый бюджет состоит из:
Инвестиционного бюджета
Плана денежных потоков
Прогнозного баланс
9.6 Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения
В основе финансового учета - документальная обоснованность данных учета. Управленческий учет на первое место ставит причинно-следственную связь. Для этого затраты и расходы объединяют таким образом, чтобы четко была видна зависимость их величины от тех или иных решений. В этом проявляется различие между финансовым и управленческим учетом.
Для управления необходимо определение затрат по центрам ответственности и местам формирования. Под центром ответственности понимается сфера, участок деятельности, возглавляемый ответственным лицом (менеджером), имеющим право и возможность принимать решения. Место затрат представляет собой территориально обособленное подразделение организации, где осуществляются расходы. Оно не всегда связано с персональной ответственностью за величину, целесообразность и экономическую обоснованность издержек.
Центры ответственности обычно устанавливают в зависимости от организационной структуры управления и функций, выполняемых каждым подразделением.
Организация учета по местам возникновения затрат и центрам ответственности позволяет децентрализовать управление затратами, наблюдать за их формированием на всех уровнях управления, контролировать расходы с учетом особенностей деятельности каждого подразделения, выявлять виновников непроизводительных затрат и, в конечном итоге, существенно повысить экономическую эффективность.
Для любого вида расходов предприятия должен существовать такой центр затрат, для которого данные затраты являются прямыми. Степень детализации планирования (бюджетирования) и учета затрат должна быть достаточной для анализа и принятия управленческих решений, но не избыточной.
Центры ответственности подразделяют на центры затрат, инвестиций, продаж и прибыли.
