- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
Налог на доходы платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.
К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Для разных категорий физических лиц предусмотрены различные условия:
- определения объекта налогообложения;
- определения налоговой базы;
- применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов;
- применения налоговых ставок;
- исчисления налога;
- устранения двойного налогообложения.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
Объектом подоходного налогообложения для физических лиц - резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц - нерезидентов - только доход, полученный от источников на территории России. См. также справочные материалы о налогообложении при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ и в зарубежных командировках.
Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
Государственное учреждение высшего профессионального образования помимо образовательной деятельности осуществляет работы по договорам на выполнение научно-исследовательских работ. Средства, полученные в результате таких работ, признаются доходами от предпринимательской деятельности и включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Для выполнения указанных работ привлекаются штатные сотрудники учреждения, с которыми заключаются договоры подряда. Относится ли оплата труда работников по гражданско-правовым договорам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?
Расходы организации уменьшают ее налогооблагаемый доход, если выполнены требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, то есть произведенные расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Расходы по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда) с физическими лицами работодатель учитывает в зависимости от статуса исполнителя. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей), за работу по гражданско-правовым договорам признаются в качестве расходов по оплате труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, относятся к прочим расходам (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако законодательство РФ не запрещает работодателю и работнику вступать друг с другом в гражданско-правовые отношения, если между ними уже заключены трудовые отношения.
Учитывая изложенное и принимая во внимание, что перечень расходов в статье 264 Кодекса является открытым, расходы по гражданско-правовым договорам со штатными сотрудниками учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ при условии, что соблюдены требования статьи 252 Кодекса.
При проведении мероприятий налогового контроля по налогу на прибыль налоговые органы обязаны проверять экономическую обоснованность подобных расходов, поскольку договоры гражданско-правового характера, заключенные с работниками, не должны предусматривать выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках трудовых договоров.