- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере: - 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, - 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 2) внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком. При исчислении налоговой базы не учитываются убытки: - от реализации амортизируемого имущества; - от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги; - от реализации права на земельный участок; - по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ; - полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ. В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Пример расчета налога на прибыль.
У общества с ограниченной ответственностью "Свет" (далее ООО "Свет") за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено: - доходы от реализации 5 200 000 руб.; - внереализационные доходы 150 000 руб.; - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.; - внереализационные расходы 470 000 руб.; - итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 - 4 300 000 - 470 000); - убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000; - налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000). Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года - убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены. Исчислено налога за 1 квартал 2009 года: - всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе: Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100); Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);
По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет 28.04.2009 за 1 квартал 2009 года 15 000 135 000 28.04.2009 (аванс на 2 квартал по 1 сроку) 5 000 45 000 28.05.2009 (аванс на 2 квартал по 2 сроку) 5 000 45 000 29.06.2009 (аванс на 2 квартал по 3 сроку) 5 000 45 000
За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб. По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет 28.07.2009 за полугодие 2009 года
К доплате 2 400 (32 400 - (15000 + 5000 + 5000 + 5000)) 21 600 (291 600-(135 000 +45 000+45 000+45 000)) 28.07.2009 (аванс на 3 квартал по 1 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3) 28.08.2009 (аванс на 3 квартал по 2 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3) 28.09.2009 (аванс на 3 квартал по 3 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3)
За 9 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 2 250 000 руб., налог на прибыль всего 450 000 руб., в том числе федеральный бюджет 45 000 руб., областной 405 000 руб. По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет 28.10.2009 за 9 месяцев 2009 года
К уменьшению - 4 800 (45 000 - (32 400 + 5800 + 5800 + 5800)) - 43 200 (405 000 - (291600+ 52200 +52200+52200)) 28.10.2009 (аванс на 4 квартал по 1 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3) 30.11.2009 (аванс на 4 квартал по 2 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3) 28.12.2009 (аванс на 4 квартал по 3 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3) 28.01.2010 (аванс на 1 квартал по 1 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3) 01.03.2010 (аванс на 1 квартал по 2 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3) 29.03.2010 (аванс на 1 квартал по 3 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)
За 2009 год налоговая база ООО "Свет" составила 3 450 000 руб., налог на прибыль всего 690 000 руб., в том числе федеральный бюджет 69 000 руб., областной 621 000 руб. По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по сроку: По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет 29.03.2010 за 2009 год К доплате 11 400 (69 000 - (45 000 + 4200 + 4200 + 4200)) 102 600 (621 000 - (405 000 + 37800 +37800+37800))