- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
Контрольная функция налогов
Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
Следует отметить, что контрольную функцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств — контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах.
По нашему мнению, выполнение налогами данных функций реализуется при осуществлении ими основных функций (фискальной, регулирующей, социальной, контрольной). Решающее значение будет иметь разработка системы налогообложения юридических и физических лиц, устанавливающей соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.
Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой законом конкретной страны, задается не только теорией, но и практикой. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы се воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога.
3. Элементы налога
Каждый установленный налог (сбор) характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога (сбора).
Элементы налога:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога;
• льготы по налогу (если они установлены).
Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным (ст. 17 НК РФ), т.е. не может быть введена обязанность по его уплате.
При установлении сборов определяются элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является время со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).