- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
Начиная с 1 января 2002 г. организации могут при исчислении налога на прибыль использовать для определения доходов и расходов или метод начисления, или кассовый метод. При этом согласно положениями НК, кассовый метод имеют право использовать организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров(работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Метод начисления 1) Порядок признания доходов При использовании этого метода доходы от реализации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества в их оплату. По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, услуг, доход от реализации указанных работ, услуг распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам. При этом согласно положениям ст. 316 НК принципы и методы распределения доходов от реализации должны быть утверждены организацией в учетной политике для целей налогообложения. Для внереализационных доходов признается: по доходам в виде безвозмездного полученного имущества, работ, услуг - дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества; по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций, для определения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным доходам - дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика; по доходам, полученным от сдачи имущества в аренду, по доходам в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности - дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода;
по доходам в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков - дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда; по доходам прошлых лет (выявленных в текущем году) - дата выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода); по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов - дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца; по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества - дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества; по договорам займа, срок действия которых приходится более чем в один отчетный период - конец соответствующего отчетного периода. При этом в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора. 2) Порядок признания расходов При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (или иной формы их оплаты). Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящиеся на произведенные товары; дата подписания акта приемки-передачи услуг, работ - для услуг (работ) производственного характера;
ежемесячно - расходы на оплату труда, амортизация; дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы; дата утверждения авансового отчета - для расходов на командировки, содержание служебного транспорта, представительские расходы и иные подобные расходы; последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу, стоимость которого выражена в иностранной валюте; дата реализации или иного выбытия ЦБ - по расходам, связанным с приобретением ЦБ, включая их стоимость; конец соответствующего отчетного периода - по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период. Кассовый метод Порядок определения доходов: датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Порядок определения расходов: расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует иметь в виду, что: расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по мере списания данного сырья и материалов в производство; в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, учитываются амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.