- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
Хищение предмета лизинга
Ответственность за сохранность лизингового имущества от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его хищением, с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. Об этом говорится в пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ. При этом в статье 26 данного закона установлено, что утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга каких-то функций по вине лизингополучателя не освобождает последнего от обязательств по договору лизинга, если этим договором не установлено иное. Таким образом, в случае хищения предмета лизинга лизингодатель имеет право требовать уплаты недовнесенной части лизинговых платежей с лизингополучателя. Включаются ли в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, лизинговые платежи, перечисленные лизингополучателем после хищения имущества, полученного в лизинг?
Для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов при условии, что расходы произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При исчислении налога на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией, признаются расходы на лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации лизингополучатель утратил имущество, принятое в лизинг, но при этом продолжает выплачивать лизинговые платежи. Утраченное имущество не участвует в предпринимательской деятельности лизингополучателя (не используется для получения дохода), поэтому расходы организации в виде лизинговых платежей по утраченному имуществу не учитываются для целей налогообложения прибыли как несоответствующие критериям статьи 252 Кодекса.
Налогоплательщики вправе отнести к внереализационным расходам убытки от хищений, виновники которых не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
При исчислении налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить доходы на сумму убытка от хищения имущества, если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден. Кроме того, обязанность лизингополучателя выплачивать лизинговые платежи после утраты предмета лизинга должна быть предусмотрена в договоре лизинга.
«Иностранные» налоги
Российская организация имеет представительство в Белоруссии. Представительство начисляет и уплачивает в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правомерно ли относить указанные налоги, уплаченные на территории Белоруссии, к прочим расходам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как этот вид расходов не указан в пункте 1 статьи 264 НК РФ?
Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 311 НК РФ). Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.
При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Налогового кодекса.
Значит, расходы, осуществленные налогоплательщиком вне территории Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли, если выполняются условия пункта 1 статьи 252 Кодекса (затраты экономически обоснованны и в наличии имеются подтверждающие документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве).
Налоги и сборы, которые исчислены и уплачены по законодательству иностранных государств, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в России на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Поскольку указанные расходы выражены в иностранной валюте, их величина пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).