- •Вопросы к экзамену
- •1. Основные определения и понятия налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •Фискальная функция налогов
- •Регулирующая функция налогов
- •Социальная функция налогов
- •Контрольная функция налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5. Методы взимания налогов
- •6. Принципы построения российской налоговой системы
- •7. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Особенности правовых актов
- •Раздел I . Общие положения
- •9. Налоговый контроль, его формы
- •10. Налоговые проверки и их основные элементы
- •11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •12. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •13. Расходы, учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения Выплаты по договорам подряда
- •Выплата дохода иностранцу
- •Хищение предмета лизинга
- •«Иностранные» налоги
- •Восстановленный ндс
- •14 .Расходы, не учитываемые при определении прибыли в целях налогообложения
- •15. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •17. Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •18. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога на имущество организаций
- •Налоговый (отчетный) период
- •19. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций Налоговые льготы
- •20. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по транспортному налогу
- •Гарант:
- •21. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговые льготы по транспортному налогу
- •22. Понятие специальных налоговых режимов, их виды
- •23. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде енвд
- •24. Налогоплательщики, объект налогообложения, виды дохода, подлежащие налогообложению ндфл
- •25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения по ндс
- •26. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты ндс Налоговые ставки Ставка 0 процентов
- •Ставка 10 процентов
- •Ставка 18 процентов
- •Налоговый период
- •Ндс: порядок исчисления и уплаты
- •27. Условия применения налоговых вычетов по ндс
- •28. Налоговые льготы по ндс
- •29. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по акцизам
- •30. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов
- •31. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога на игорный бизнес
- •32. Налог на землю юридических лиц: налоговая база, объекты налогообложения, сроки уплаты
- •33. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты по единому сельскохозяйственному налогу
- •34. Принципиальная разница между целями взимания таможенной пошлины и целью взимания налогов.
- •35. Обоснуйте необходимость применения вывозной таможенной пошлины в странах с развивающейся и переходной экономикой.
- •36. Виды ставок таможенных пошлин, используемых в России.
- •37. Могут ли, согласно Российскому законодательству, таможенные пошлины применяться для обложения международных услуг и для обложения иностранных инвестиций?
- •38. Классификация таможенных пошлин.
- •39. Основные направления проведения проверки заявленной таможенной стоимости должностным лицом таможенного органа.
- •40. Инструмент таможенного регулирования.
- •41. Особенности применения таможенных пошлин в экономических таможенных режимах и их экономический смысл.
- •42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.
- •43. Формы сертификатов происхождения товаров, используемые при предоставлении тарифных преференций в России.
- •44. Сущность понятия «режим наибольшего благоприятствования».
Ставка 10 процентов
При продаже некоторых товаров и услуг, указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, применяется ставка 10 процентов.
Продовольственные товары. Общий перечень такой продукции приведен в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Конкретный же список определен в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Товары, реализуемые на территории России, указаны в Перечне в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301). Для продукции, ввозимой на таможенную территорию России, – из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830.
Надо сказать, что указанный перечень положил конец множеству споров. Так как точно определил, какие конкретно наименования облагаются НДС по пониженной ставке.
В Постановлении РФ приведены коды из Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93. Однако далеко не во всех случаях понятно, как определить, к какому именно коду относится реализуемая продукция. Налоговики часто решают этот вопрос на основании надписей на упаковке. Так, инспекторы полагают, что соки и нектары нельзя отнести к товарам для детей, если на упаковке стоит «рекомендуется детям с 3-х лет». Дескать, нужно, чтобы там значилось «продукт детского питания». Судьи считают иначе: руководствоваться надо сертификатами. А согласно Общероссийскому классификатору продукции в сертификате сокам и нектарам присвоен код 91 6363 «Соки детского питания» (пример, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 июля 2004 г. № А56-34565/03).
Товары для детей. В статье 164 Налогового кодекса РФ упомянуты трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы. А также швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп. Кроме того, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Данный порядок не распространяется на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной, валяной, резиновой, малодетской и детской и прочая продукция.
Конкретный перечень товаров, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.
Периодика и книги. Газеты и журналы, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, а также книги, связанные с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера также облагаются по ставке 10 процентов.
В целях налогообложения НДС под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 утвержден перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке.
Медицинские товары и лекарства. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления и изделия медицинского назначения при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов.
Коды вышеперечисленных видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Ставка 10% не распространяется на следующие товары:
лекарственное сырье, вещества, не относящиеся к лекарственным субстанциям;
средства энтерального питания (за исключением тех, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ облагаются налогом по ставке 10 процентов как продовольственные товары);
лечебно-профилактическое питание (кроме детского и диабетического питания, заменителя женского молока, продуктов прикорма для детей, облагаемых по ставке 10 процентов на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ как продовольственные товары);
биологически активные добавки к пище;
парафармацевтическая продукция, в том числе зубная лечебно-профилактическая паста, зубные щетки, синтетические волокна для зубных щеток, зубочисток, ершиков, зубных нитей (флоссов), полоскания для полости рта, лак для покрытия зубов, красящие таблетки для окрашивания зубного налета, шампуни, кремы и другие парфюмерно-косметические средства для ухода за кожей лица, тела, рук, ног, волосами, ногтями, декоративная косметика, дезодоранты;
другие виды витаминизированной и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно-крупяной промышленности (за исключением той продукции, которая в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ облагается налогом по ставке 10% как продовольственные товары);
профилактические дезинфекционные препараты для санитарной обработки помещений, применения в быту, репелленты;
изделия ветеринарного назначения.
Об этом сказано в пункте 39.5.8 Методических рекомендаций по НДС. И хотя сами методички уже отменены (приказ ФНС России от 12 декабря 2005 г. № САЭ-3-03/665@), очевидно, что налоговики будут их придерживаться и в последующем.
На посреднические услуги, связанные с реализацией товаров, облагаемых налогом по ставке 10 процентов, распространяется налоговая ставка 18 процентов.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
Официальная позиция заключается в том, что посреднические услуги облагаются по ставке 18 процентов независимо от того, по какой ставке облагаются товары, приобретаемые или реализуемые посредником в рамках посреднического договора. Такого же подхода придерживаются и авторы. В Письме Минфина России от 21.03.2006 № 03-04-07/04 финансовое ведомство разъясняет, что услуги, оказываемые на основе агентских договоров, подлежат обложению НДС по ставке в размере 18 процентов независимо от того, по какой ставке налога облагаются товары, приобретаемые агентом в рамках агентского договора.