8.3 Учет операций на валютном счете

Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается и зависит от вида валют стран, в которых организация открыла счет.

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся: переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы в Российскую Федерацию и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,

 

Корреспонденция счетов по учету продажи организациями иностранной валюты

	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Списаны средства в иностранной валюте с валютных счетов организации	57	52
	Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на день продажи при обязательной продаже	91-2	57
	Зачислен рублевый эквивалент проданной валюты	51	91-1
	Списано комиссионное вознаграждение уполномоченному банку за операции по продаже валюты	91 -2	51,52
	Начислены курсовые разницы между рублевым эквивалентом продаваемой валюты на день перечисления с валютного счета и день продажи валюты
	по положительные	57	91-1
	отрицательные	91-2	57

 

В соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" организация имеет право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки на Межбанковской валютной бирже Российской, Федерации в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ. В настоящее время юридические лица-резиденты обязаны оформлять операции по покупке валюты в порядке, определенном ЦБ РФ в Указаниях от 20 октября 1998 г. № 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Указания).

Целевыми направлениями могут быть* операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам, командировочные расходы и др. Просьба организации банку

оформляется заявкой на покупку инвалюты. Для этих целей уполномоченный банк открывает резиденту специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается. Для учета операций по данному счету в бухгалтерском учете организации необходимо открыть к счету 52 "Валютные счета" субсчет "Специальный транзитный счет".

На специальный транзитный валютный счет зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его поручения на покупку. Поручение должно содержать:

вид основания (код и наименование) для осуществления операции покупки иностранной валюты на валютном рынке - в соответствии с перечнем Приложения 2 к Указаниям,

наименование, дату и номер документов, обосновывающих соответствие указанного в поручении на покупку основания требованиям пункта 24 инструкции Банка России "О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" № 7 от 29.06.92 (паспорт импортной сделки; разрешение (лицензия) Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала, документ, подтверждающий регистрацию в ЦБ РФ валютной операции, связанной с движением капитала; договор (соглашение, контракт либо иной документ), распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его специальный транзитный вакупить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита открытой валютной позиции; по курсу, установленному по договоренности с резидентом, с зачислением суммы в рублях, полученной от ее продажи (покупки банком), на расчетный счет резидента.

Со своего специального транзитного валютного счета резидент вправе без ограничений осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли через исполняющий банк на основании поручения на обратную продажу до истечения срока, определенного Указаниями, по курсу, установленному по договоренности с исполняющим банком.

В бухгалтерском учете организации покупка валюты оформляется с использованием счетов 57 "Переводы в пути" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", открыв в их развитие субсчет "Средства, перечисленные для покупки валюты". Приобретенная валюта зачисляется на счет 52 "Валютные счета", субсчет "Специальный транзитный валютный счет", по курсу ЦБ РФ на день зачисления.

 

Корреспонденция счетов по учету покупки организациями иностранной валюты

	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Списаны денежные средства на покупку валюты	57	51
	Зачислена приобретенная валюта	52	57
	Списано комиссионное вознаграждение уполномоченному банку за операции по покупке валюты	91 2	51,52
	Списывается разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ на дату покупки
	Курс ЦБ РФ превышает курс покупки	57	91-1
	Курс ЦБ РФ ниже курса покупки	91-2	57
	Начислены курсовые разницы между рублевым эквивалентом покупаемой валюты по курсу на дату покупки валюты и дату ее зачисления на валютный счет
	положительные	57	91-1
	отрицательные	91-2	57