4. Документальное оформление и учет выбытия ос

ОС выбывают в результате: - ликвидации в случае их физ. или мораль. износа; - ликвидации при авариях, стихийных бедствиях или иных чрезвычайных ситуациях.        Выбытие пришедшего в негодность объекта ОС оформляют актом о списании. При ликвидации автотранспорта заполняют спец. акт (ф ОС-4а). Акты составляют в двух экземплярах: один передают в бухгалтерию, второй остается у работника, ответ-го за сохранность ОС. Если вы продали или безвозмездно передали ОС, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на осн. акта о приеме-передаче. При передаче оборудования в монтаж ОС с баланса фирмы не списывают. В этом случае их выбытие оформляют актом о приеме-передаче оборудования в монтаж. Если орг-зация продала, ликвидировала или передала другому пред-тию объект ОС, вы должны списать его ст-ть с баланса орг-зации. На балансе ОС числятся по остаточ. ст-ти, кот. определяется так:        Первоначальная стоимость - Сумма начисленной амортизации = Остаточная стоимость        При списании с баланса объекта ОС сначала спишите сумму начисл.амортизации.Д02Кт01- списана сумма начисл. аморт. объекта ОС.Т.о., наД01будет сформирована остаточ. ст-ть выбывающего объекта ОС. Эту сумму вы должны отнести в Д91"Прочие дох. и расх.": Д91-2К01- списана остат. ст-ть ОС.        Для учета выбытия объектов ОС вы можете открыть ксч. 01отдельныйсубсч. "Выбытие ОС".Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие ОС происходит достаточно долго. Если ваша орг-ция решила использоватьсубсч. "Выбытие ОС",при списании с баланса объекта ОС вы должны сделать проводки:Д01субсчет "Выбытие ОС" К01- списана первонач. ст-сть объекта ОС; Д02К01субсч. "Выбытие ОС" - списана сумма начисл. амортизации; Д91-2К01субсчет "Выбытие ОС" - списана остат.ст-сть объекта ОС.

  Если выбывает объект ОС, ст-ть кот. в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся насч. 83"Добавоч. Кап-л", включите в состав нераспределенной прибыли:Д83К84- сумма дооценки выбывшего объекта ОС включена в состав нераспределенной прибыли.        Объекты ОС стоимостью не более 10 000 рублей можно списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (п.1 ст.256НК РФ,п.18ПБУ 6/01). Для этого в учете сделайте записи:Д01К08- передан в эксплуатацию объект ОС ст-тью не более 10 000 руб.; Д20(23,26,29,44, ...) К01- списана ст-ть объекта ОС.        Книги, брошюры и другие печатные издания (независимо от их ст-ти) можно списывать на зат-ты в полной сумме в момент их приобретения (пп.6 п.2 ст.256НК РФ).         Продажа ОС Если организация решила продать объект основных средств, сделайте проводки:Д76К91-1- доход от продажи ОС и задолженность покупателя; Д51(50, ...) К76- поступили денеж. Сред-ва от покупателя; Д 91-2 К 68/ НДС" - начислен НДС; Д 01/Выбыт. ОС" К 01 – спис.первонач. ст-сть ОС; Д 02 К 01/Выбыт.ОС" – спис. сумма начисл.аморт.; Д 91/2 К 01/Выбыт.ОС" – спис. остат. ст-ть ОС; Д 91/2 К 23 (20, 25, ...) - спи. расходы, свя-занные с продажей ОС (напр, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.).        В конце м-ца определите финанс. результат от продажи объекта ОС: Д 91/9 К 99 – прибыль или: Д 99 К 91/9 - убыток. Убыток от продажи ОС уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассч-ся как разница между факт. сроком эксплуатации ОС и сроком его полез. Использ-ния (п.3 ст.268 НК РФ).         Безвозмездная передача ОС Если орг-зация передает объект ОС безвозмездно, сделайте проводки:Д01/Выбыт. ОС " К01– спис. первонач. ст-сть ОС; Д02К01/Выбыт. ОС" – спи. сумма начис. аморт.; Д 91/2 К 01/Выбыт. ОС" – спис. остат. ст-ть ОС; Д 91/2 К 68/НДС - начислен НДС исходя из рыноч. цены ОС; Д 99 К91/9 - отражен убыток от безвозмездной передачи.        Безвозмезд. передача и получение имущ-ва (сделки дарения) на сумму более 5 базовых сумм (то есть более 500 руб.) между коммерч. орг-зациями запрещены (ст.575ГК РФ). Убыток от безвозмездной передачи объекта ОС налогооблага-емую прибыль орг-ции не уменьшает (п.16 ст.270НК РФ).         Передача ОС  в уставный капитал другой орг-зации Если орг-зация вносит в качестве вклада в устав. капитал другого пред-тия объект ОС, сделайте проводки:Д01/Выбыт. ОС" К01– спис. первонач. ст-ть ОС; Д02К01/"Выбыт.ОС" – спис. сумма начисл. аморт.; Д58/1К01/Выбыт. ОС" - отражена передача объекта ос в качестве вклада в устав. кап-л (по остат. ст-ти).        Передача имущ-ва в устав. кап-л другой орг-зации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п.3 ст.39 первой частиНК РФ). Если ст-ть объекта ОС, согласованная учредителями, больше его остаточ. ст-ти, вы должны сделать проводку:Д58/1К91/1- отражено превышение ст-ти объекта ОС, согласованной учредителями, над его остат. ст-тью (прибыль).Если ст-ть объекта ОС, соглас-ная учредителями, меньше его остат. ст-ти, проводка :Д91/2К58/1- превышение остат. ст-ти ОС над ст-тью, согл-ной учредителями (убыток).Убыток от передачи объекта ОС в устав. капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п.3 ст.270НК РФ).         Ликвидация основных средств Если орг-зация решила ликвидировать объект ОС (напр, вследствие его физ. или мораль. износа), сделайте проводки:Д01/Выбыт. ОС" К01- спис. первонач. ст-ть ликвидируемого объекта ОС; Д 02 К 0/Выбыт. ОС" – спис. сумма начисл. аморт.; Д 91/2 К 01/Выбыт. ОС" – спис. ост. ст-ть ликвидируемого объекта ОС; Д 91/2 К 23 (20, 25, ...) - списаны расходы, связанные с ликвидацией ОС (напр, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.); Д 10 К 91/1 - оприходованы мат-лы, лом, утиль, полученные при ликвидации ОС.        Расходы на ликвидацию ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль орг-зации (п.1 ст.265 НК РФ). В конце м-ца вы должны определить финанс. результат от ликвидации ОС (как правило, убыток): Д 99 К 91-9 - отражен убыток от ликвидации ОС