7. Учет поступления материалов, документальное оформление

Материалы в зависимости от назначения и способа использования в процессе производства продукции подразделяются на:

основные группы (сырье и материалы, полуфабрикаты)

Вспомогательные материалы — это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских свойств или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (топливо, тара, запасные запчасти).

В соответствии с ПБУ 5/01 оценка материалов производится: при поступлении; при отпуске в производство и ином выбытии.

Все документы, отражающие поступление материалов, подразделяются на внешние и внутренние.

   К внешним относятся счета-фактуры, транспортные накладные, товарно-транспортные накладные.

   Внутренними документами оформляются уже поступившие на предприятие грузы.

   Поступающие материальные ценности на склад оформляются приходным ордером.  В случаи обнаружения недостачи или отклонения по качеству в момент приема материалов составляется акт о приемке материалов.

   Производственные запасы могут поступать на предприятие путем:

приобретения по договору купли-продажи- При покупке производственных запасов фактической себестоимостью считается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

внесения в счет вклада в уставный капитал,

безвозмездного получения- Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, в частности по договору дарения, а также остающихся от выбытия основных средств и иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также фактических затрат организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования.

изготовления собственными силами- При изготовлении материально-производственных запасов силами организации их фактическая себестоимость складывается из затрат, связанных с производством. 

В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Д10 К60- Поступления НА СКЛАД МАТЕРИАЛОВ

Д19К60-НДС МАТЕРИАЛОВ

Д68К19-НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

Д10К71-МАТЕРИАЛЫ ПО ПОДОТЧЕТН

Д10К75-УЧРЕДИТ ВКЛАД МАТЕРИАЛА

Д19К83-НДС ВКЛАДА УСТНАВНОГО

Д10К91,1 – БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЛОУЧЕНЫ МАТЕРИАЛЫ

Д10К 40-МАТЕРИАЛЫ СОБСТВНГГЛРУЧНО ПРИГОТОВЛЕННЫЕ

Доверенность; Приходный ордер; Акт о приемке материалов; Лимитно-заборная карта; Требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону; Карточка учета материалов; Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

8. Бухгалтерский баланс, его состав и строение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.  Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, наз-ся пасси­вом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объеди­няют экономически однородные по своему составу группы средств и со­стоят из отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется его валютой.

Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования.

В зависимости от целей составления существует несколько видов балансов:

1. по объему и форме: статистические (сальдовые); динамические (обороты).

2. По содержанию: имущественные; результативные; характеризующие движение денежных потоков.

3. По времени и цели составления: вступительные; операционные (периодические и годовые); объединительные и разделительные; ликвидационные, санируемые (оздоровительные).

4. По широте охвата (по объему информации): единичные; сводные; сводно-консалидированные.

5. По способу очистки: баланс- брутто (содерж. регулир. статьи 02,05); баланс- нетто (не содержит регулир. статей).

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отразите имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отразите источники формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны совпадать.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. .  Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. 

В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. 

 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. 

9. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ В БУХГАЛТЕРИИ

Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах (кладовых) подразделений организации должны быть сданы в бухгалтерскую службу в установленные в организации сроки. Бухгалтерская служба ор­ганизации принимает и проверяет первичные учетные докумен­ты с точки зрения правильности их оформления и законности совершенных операций.

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

Учет материалов на счете 10 «Материалы» осуществляться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам. Принятый организацией способ учета материалов закрепляется в ее учетной политике. При первом варианте для учета операций по движению материалов используется только счет 10 «Материалы». При втором варианте кроме счета 10 «Материалы» используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Материалы могут поступать в организацию в результате приобретения за плату, изготовления самой организацией, внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал, безвозмездного получения, обмена на другое имущество.

При приобретении материалов за плату их фактическая себестоимость слагается из суммы затрат на приобретение.

Д10К60 –поступление материалов

Д19 К60-ндс выделен

Д10ТЗРК 60- доставка материалов

Д10 К60- ПОСТКПЛЕНЕИ НА СКЛАД МАТЕРИАЛОВ

Д19К60-НДС МАТЕРИАЛОВ

Д68К19-НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

Д10К71-МАТЕРИАЛЫ ПО ПОДОТЧЕТН

Д10К75-УЧРЕДИТ ВКЛАД МАТЕРИАЛА

Д19К83-НДС ВКЛАДА УСТНАВНОГО

Д10К91,1 – БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЛОУЧЕНЫ МАТЕРИАЛЫ

Д10К 40-МАТЕРИАЛЫ СОБСТВНГГЛРУЧНО ПРИГОТОВЛЕННЫЕ

При изготовлении материалов самой организацией их фактическая себестоимость определяется исходя из фактических затрат, связанных с их изготовлением.

Д20,23К70,69,10- затраты на произ-во материалов

Д 10К 20,23- передача материалов на склад

При поступлении материалов от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации их фактическая себестоимость, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, и фактических затрат организации на доставку материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Д10К 75-1 - стоимость полученных от учредителя материалов;

Д10ТЗР К60,70,69- сумму фактических затрат на доставку материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

ТЗР*ТЗР НА НАЧ МЕСЯЦА+ТЗР ЗА МЕСЯЦ/СТОИМТ НА НАЧАЛО МЕСЯЦА ТОВАРОВ+СТОИМОСТЬ ЗА МЕСЯЦ