Нормативы расходов

Нормативы расходов страхователей на оздоровление детей в 2005-2008 годах и на плановый период 2009 и 2010 годов представлены в пункте 110 Методических указаний (см. таблицу на с. 78).

Особенности проверок спецрежимников

Страхователи, работающие на УСН, уплачивающие ЕНВД или ЕСХН, как и страхователи, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выплачивать работникам все виды предусмотренных законом пособий.

Что проверят специалисты фонда

Выплаты по обязательному социальному страхованию установлены федеральными законами от 29.12.2006 N 255-ФЗ, от 19.05.95 N 81-ФЗ и от 12.01.96 N 8-ФЗ. Приведем их перечень:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении или усыновлении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг из гарантированного перечня.

Все перечисленные выше государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, полностью финансируются за счет бюджета Фонда социального страхования.

Еще одна выплата, которая производится за счет средств ФСС России, установлена статьей 262 ТК РФ. Речь идет об оплате дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами до достижения ими 18 лет.

Размер и порядок такой выплаты должны быть установлены федеральными законами. Однако до настоящего времени такие законы не приняты. ФСС России в этой ситуации руководствуется Разъяснением, утвержденным совместным постановлением Министерства труда и социального развития РФ N 26 и ФСС России N 34 от 04.04.2000. Согласно пункту 10 этого документа за работником, взявшим дополнительные выходные, сохраняется средний заработок, рассчитанный по нормам Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Таблица. Нормативы расходов организации на оплату детских путевок в 2005-2010 годах

┌─────────┬────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────┬───────────────────────┐

│ Период │ Виды учреждений │Продолжительность│Оплата путевки│ Основание │

│ │ │пребывания ребен-│(полная или│ │

│ │ │ка в учреждении │частичная) или набора│ │

│ │ │ │продуктов питания за│ │

│ │ │ │счет средств ФСС│ │

│ │ │ │России* │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│2005 год │Детские санатории - для│От 21 до 24 дней │До 400 руб. на одного│Пункт 1 статьи 10│

│ │детей в возрасте от 4 до│ │ребенка в сутки │Федерального закона от│

│ │14 лет (включительно);│ │ │29.12.2004 │

│ │санаторные оздоровитель-│ │ │N 202-ФЗ, подпункт "а"│

│ │ные лагеря круглогодич-│ │ │пункта 5 распоряжения│

│ │ного действия - для│ │ │Правительства РФ от│

│ │детей школьного возраста│ │ │01.04.2005 N 335-р │

│ │до 15 лет (включительно)│ │ │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│2006 год │Загородные стационарные│От 7 (в период│До 100% средней стои-│Пункт 3 статьи 10│

│ │детские оздоровительные│весенних, осен-│мости путевки, уста-│Федерального закона от│

│ │лагеря для детей│них, зимних│новленной региональ-│29.12.2004 N 202-ФЗ,│

│ │школьного возраста до 15│школьных каникул)│ными властями (из│подпункт "б" пункта 5│

│ │лет (включительно) │до 24 дней (в│расчета фактически│распоряжения │

│ │ │период летних│сложившихся цен в│Правительства РФ от│

│ │ │школьных каникул)│регионе), - для детей│01.04.2005 N 335-р │

│ │ │ │работников бюджетных│ │

│ │ │ │организаций, финансо-│ │

│ │ │ │вое положение которых│ │

│ │ │ │не позволяет оплачи-│ │

│ │ │ │вать стоимость путев-│ │

│ │ │ │ки в такие лагеря; │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│2007 год │Оздоровительные лагеря│Не более 21 дня │до 50% средней│Пункт 1 статьи 10│

│ │дневного пребывания (с│ │стоимости путевки -│Федерального закона от│

│ │двух- или трехразовым│ │всем остальным │22.12.2005 │

│ │питанием), организован-│ │ │N 173-ФЗ, подпункт "а"│

│ │ные городскими властями │ │ │пункта 5 постановления│

│ │ │ │ │Правительства РФ от│

│ │ │ │ │17.04.2006 N 215 │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│2008 год │Детские санатории - для│От 21 до 24 дней │Набор продуктов пита-│Пункт 3 статьи 10│

│ │детей в возрасте от 4 до│ │ния оплачивается из│Федерального закона от│

│ │15 лет (включительно);│ │расчета фактически│22.12.2005 N 173-ФЗ,│

│ │санаторные оздоровитель-│ │сложившихся цен в│подпункт "б" пункта 5│

│ │ные лагеря круглогодич-│ │регионе на основании│постановления │

│ │ного действия - для│ │договоров между│Правительства РФ от│

│ │детей школьного возраста│ │отделением ФСС России│17.04.2006 N 215 │

│ │до 15 лет (включительно)│ │и городскими властями│ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│и на пла-│Загородные стационарные│От 7 (в период│До 450 руб. на одного│Пункт 1 статьи 11│

│новый пе-│детские оздоровительные│весенних, осен-│ребенка в сутки │Федерального закона от│

│риод 2009│лагеря для детей│них, зимних│ │19.12.2006 │

│и 2010│школьного возраста до 15│школьных каникул)│ │N 234-ФЗ, подпункт "а"│

│годов │лет (включительно) │до 24 дней (в│ │пункта 5 постановления│

│ │ │период летних│ │Правительства РФ от│

│ │ │школьных каникул)│ │05.03.2007 N 144 │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Оздоровительные лагеря│Срок пребывания│До 100% средней стои-│Пункт 3 статьи 11│

│ │дневного пребывания (с│от 5 (в период│мости путевки, уста-│Федерального закона от│

│ │двух- или трехразовым│весенних, осен-│новленной региональ-│29.12.2006 N 234-ФЗ,│

│ │питанием), организован-│них, зимних│ными властями (из│подпункт "б" пункта 5│

│ │ные городскими властями │школьных каникул)│расчета фактически│постановления │

│ │ │до 21 дня (в│сложившихся цен в│Правительства РФ от│

│ │ │период летних│регионе), - для детей│05.03.2007 N 144 │

│ │ │школьных каникул)│работников бюджетных│ │

│ │ │ │организаций, финансо-│ │

│ │ │ │вое положение которых│ │

│ │ │ │не позволяет оплачи-│ │

│ │ │ │вать стоимость путев-│ │

│ │ │ │ки в такие лагеря; │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Детские санатории - для│От 21 до 24 дней │ │Пункт 1 статьи 11│

│ │детей в возрасте от 4 до│ │ │Федерального закона от│

│ │15 лет (включительно);│ │ │21.07.2007 N 183-ФЗ,│

│ │санаторные оздоровитель-│ │ │подпункт "а" пункта 5│

│ │ные лагеря круглогодич-│ │ │постановления Правите-│

│ │ного действия - для│ │ │льства РФ от 05.03.2008│

│ │детей школьного возраста│ │ │N 148 │

│ │до 15 лет (включительно)│ │ │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Загородные стационарные│От 7 (в период│до 50% средней│Пункт 3 статьи 11│

│ │детские оздоровительные│весенних, осен-│стоимости путевки -│Федерального закона от│

│ │лагеря для детей│них, зимних│всем остальным │21.07.2007 N 183-ФЗ,│

│ │школьного возраста до 15│школьных каникул)│ │подпункт "б" пункта 5│

│ │лет (включительно) │до 24 дней (в│ │постановления Правите-│

│ │ │период летних│ │льства РФ от 05.03.2008│

│ │ │школьных каникул)│ │N 148 │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Оздоровительные лагеря│От 5 (в период│Набор продуктов│ │

│ │дневного пребывания (с│весенних, осен-│питания оплачивается│ │

│ │двух- или трехразовым│них, зимних│из расчета фактически│ │

│ │питанием), организован-│школьных каникул)│сложившихся цен в│ │

│ │ные городскими властями │до 21 дня (в│регионе на основании│ │

│ │ │период летних│договоров между│ │

│ │ │школьных каникул)│отделением ФСС России│ │

│ │ │ │и городскими властями│ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Детские санатории - для│От 21 до 24 дней │До 500 руб. на одного│ │

│ │детей в возрасте от 4 до│ │ребенка в сутки │ │

│ │15 лет (включительно);│ │ │ │

│ │санаторные оздоровитель-│ │ │ │

│ │ные лагеря круглогодич-│ │ │ │

│ │ного действия - для│ │ │ │

│ │детей школьного возраста│ │ │ │

│ │до 15 лет (включительно)│ │ │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Загородные стационарные│От 7 (в период│До 100% средней стои-│ │

│ │детские оздоровительные│весенних, осен-│мости путевки, уста-│ │

│ │лагеря для детей│них, зимних│новленной региональ-│ │

│ │школьного возраста до 15│школьных каникул)│ными властями (из│ │

│ │лет (включительно) │до 24 дней (в│расчета фактически│ │

│ │ │период летних│сложившихся цен в│ │

│ │ │школьных каникул)│регионе), - для детей│ │

│ │ │ │работников бюджетных│ │

│ │ │ │организаций, финансо-│ │

│ │ │ │вое положение которых│ │

│ │ │ │не позволяет оплачи-│ │

│ │ │ │вать стоимость│ │

│ │ │ │путевки в такие│ │

│ │ │ │лагеря; │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │Оздоровительные лагеря│От 5 (в период│до 50% средней│ │

│ │дневного пребывания (с│весенних, осен-│стоимости путевки -│ │

│ │двух- или трехразовым│них, зимних│всем остальным │ │

│ │питанием), организован-│школьных каникул)│ │ │

│ │ные городскими властями │до 21 дня (в│ │ │

│ │ │период летних│ │ │

│ │ │школьных каникул)│ │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │ │ │Набор продуктов│ │

│ │ │ │питания оплачивается│ │

│ │ │ │из расчета фактически│ │

│ │ │ │сложившихся цен в│ │

│ │ │ │регионе на основании│ │

│ │ │ │договоров между│ │

│ │ │ │отделением ФСС России│ │

│ │ │ │и городскими властями│ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │ │ │До 535 руб. на одного│ │

│ │ │ │ребенка в сутки - в│ │

│ │ │ │2008 году; до 570│ │

│ │ │ │руб. - в 2009 году;│ │

│ │ │ │до 604 руб. - в 2010│ │

│ │ │ │году │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │ │ │До 100% средней│ │

│ │ │ │стоимости путевки,│ │

│ │ │ │установленной регио- │ │

│ │ │ │нальными властями (из│ │

│ │ │ │расчета фактически│ │

│ │ │ │сложившихся цен в│ │

│ │ │ │регионе), - для детей│ │

│ │ │ │работников бюджетных│ │

│ │ │ │организаций, финансо-│ │

│ │ │ │вое положение которых│ │

│ │ │ │не позволяет│ │

│ │ │ │оплачивать стоимость│ │

│ │ │ │путевки в такие│ │

│ │ │ │лагеря; │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │ │ │до 50% средней│ │

│ │ │ │стоимости путевки -│ │

│ │ │ │всем остальным │ │

├─────────┼────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┼───────────────────────┤

│ │ │ │Набор продуктов│ │

│ │ │ │питания оплачивается│ │

│ │ │ │из расчета фактически│ │

│ │ │ │сложившихся цен в│ │

│ │ │ │регионе на основании│ │

│ │ │ │договоров между│ │

│ │ │ │отделением ФСС России│ │

│ │ │ │и городскими властями│ │

├─────────┴────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────┴───────────────────────┤

│* В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, максимальный│

│размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в детских санаториях и санаторных│

│оздоровительных лагерях круглогодичного действия определяется с применением районного коэффициента│

│(п. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от│

│22.12.2005 N 173-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ, п. 2 ст. 11│

│Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ и п. 111 Методических указаний). │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Инспекторов из ФСС России будет интересовать правомерность назначения и правильность начисления перечисленных выплат*(7).

Требования к назначению и проведению документальных выездных проверок, составлению и форме актов, порядку вынесения решений по результатам рассмотрения материалов проверок едины как для плательщиков ЕСН, так и для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе уплачивающих в ФСС России добровольные взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (см. "Общие положения" Методических указаний). Отличия имеются лишь в порядке возврата средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности, не принятых фондом к зачету в качестве расходов. Поговорим об этом.