О пособиях по временной нетрудоспособности

Процедура проверки пособий по временной нетрудоспособности (кроме пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) у спецрежимников ничем не отличается от процедуры проверки организаций, применяющих общую систему налогообложения. Отличается лишь порядок возврата средств, не принятых фондом к зачету в качестве расходов.

Напомним, у страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, пособия по временной нетрудоспособности начисляются по-особому. Спецрежимники вправе:

- либо возмещать выплаченные работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС, но при этом платить добровольные взносы (ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ, далее - Закон N 190-ФЗ);

- либо не платить никаких взносов и получать от фонда частичное возмещение выплаченных работникам сумм пособий по временной нетрудоспособности (ст. 2 Закона N 190-ФЗ).

Взносы в фсс России работодатель уплачивает добровольно

Как уже было сказано, спецрежимники, уплачивающие добровольные взносы в ФСС России, вправе уменьшать начисленные страховые взносы на суммы выплаченных пособий (п. 2.7 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 N 22, далее - Инструкция). Если взносов окажется недостаточно, ФСС России возместит разницу. При условии, что страхователь уменьшает начисленные взносы только на суммы пособий, выплаченных по случаям временной нетрудоспособности, наступившей и закончившейся в месяцы, за которые были уплачены добровольные страховые взносы. Если ревизоры обнаружат нарушение этого условия, фонд вернет организации лишь МРОТ за календарный месяц (п. 2.8 Инструкции).

Документы для проверки. Для проведения ревизии инспекторам фонда понадобятся следующие документы (п. 91 и 92 Методических указаний):

- положения, инструкции и решения работодателя, регулирующие систему оплаты труда;

- штатное расписание;

- постановления, приказы, распоряжения, коллективный договор, иные решения по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;

Для справки

В соответствии со статьей 3 Закона N 190-ФЗ работодателям предоставлено право добровольной уплаты в ФСС России страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу в размере 3% налоговой базы, определяемой так же, как и база для расчета ЕСН. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС России (конечно, при соблюдении ограничения пособия максимальным размером).

Правила добровольной уплаты в ФСС России отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утверждены постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144.

- договоры, по которым предусмотрены выплата заработной платы или иные вознаграждения;

- приказы о приеме на работу;

- табели учета использования рабочего времени;

- расчетные ведомости;

- платежные ведомости;

- лицевые счета;

- кассовые документы;

- другие документы, имеющие отношение к выплатам в пользу работников;

- отчеты по страховым взносам;

- Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

- Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.

Если фонд не принял расходы к зачету. Расходы, не принятые фондом к зачету, образуют задолженность страхователя. Согласно пункту 26 Методических указаний в течение десяти рабочих дней со дня окончания срока рассмотрения материалов проверки руководитель фонда принимает решение о направлении страхователю уведомления о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством (далее - уведомление). Форма решения приведена в приложении N 14 к Методическим указаниям.

На основании этого решения страхователю будет направлено уведомление о наличии задолженности по взносам (п. 32 Методических указаний). В нем будут указаны период, за который образовалась задолженность, сумма и срок ее погашения. Как правило, этот срок совпадает со сроком уплаты страховых взносов за следующий месяц. Форма уведомления приведена в приложении N 16 к Методическим указаниям.

В том случае, если страхователь вовремя не погасит свою задолженность по взносам, руководитель фонда примет решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы (п. 33 Методических указаний). Его форма приведена в приложении N 17 к Методическим указаниям.

Кроме того, страхователю будет предложено отразить суммы расходов, не принятые к зачету, в бухгалтерском учете и внести исправления в отчет по страховым взносам (раздел I формы 4а ФСС РФ) (п. 18 Методических указаний). В случае отказа страхователя выполнить предписания фонда спор подлежит разрешению в судебном порядке (п. 35 Методических указаний).