- •Введение
- •Теоретические аспекты учета труда и расчетов с персоналом по оплате труда
- •1.1.Сущность и формы заработной платы
- •1.2.Методика учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •1.3. Структура оплаты труда работников предприятия
- •2.Оценка состояния учета расчетов с персоналом ооо «агентство недвижимости «виллан»
- •2.1. Общая характеристика предприятия
- •2.2 Оценка состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.2.1 Особенности расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.2.3 Учет удержаний из заработной платы
- •2.3 Анализ использования фонда оплаты труда
- •2.4.Проверка состояния расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Анализ системы внутреннего контроля
- •3.Разработка рекомендаций по совершенствованию системы оплаты труда
- •3.1. Результаты проведения проверки оплаты труда сотрудников в ооо «Агентство недвижимости «Виллан»
- •3.2. Создание резерва на оплату отпусков в ооо «Агентство недвижимости «Виллан»
- •3.3.Пересмотр системы оплаты труда в ооо «Агентство недвижимости «Виллан»
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
2.2 Оценка состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда
2.2.1 Особенности расчетов с персоналом по оплате труда
В ООО «Агентство недвижимости «Виллан» в настоящее время действует коллективный договор, разработанный в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами. Коллективный договор принимается трудовым коллективом компании и распространяется на всех сотрудников общества.
Оплата труда сотрудников производится по действующим окладам, утвержденным директором ООО «Агентство недвижимости «Виллан».
Для оплаты труда сотрудников компании применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Работники премируются по результатам хозяйственной деятельности (премии установлены до 30 % от окладов).
Примеры: 1) Менеджер Смирнов А.Г в ноябре 2011 г. отработал 168 часов или 21 смену. Оклад данного работника 25000 рублей. В этом же месяце по приказу генерального директора установлена премия работникам предприятия в размере 20 % от оклада. В таблице 2.5 приведем пример расчета заработной платы Смирнову А.Г.
Таблица 2.5
Расчет заработной платы менеджера предприятия за ноябрь 2011 года
Оклад |
Премия |
НДФЛ |
К выдаче |
25000 |
5000 |
3900 |
26100 |
2) Секретарь Комлева Е.А.: оклад 15000руб.; количество рабочих дней по графику в ноябре 2011 года 21; количество отработанных дней 20.
Тогда расчет заработной платы примет следующий вид (15000 + 20 % премии)/21 * 20 (см. табл.2.6)
Таблица 2.6
Расчет повременной заработной платы секретаря за ноябрь 2011 г.
Оклад |
Премия |
Кол-во рабочих дней по графику |
Кол-во отработанных дней |
Итого начислено |
НДФЛ |
К выдаче |
15000 |
3000 |
21 |
20 |
17142,82 |
2228,58 |
14914,24 |
На предприятии применяются следующие виды доплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда:
- доплата за работу в вечерние и ночные часы (ночным считается время работы с 22:00 ч. до 06:00 ч.);
- исполнение должностных обязанностей в выходные и праздничные дни;
- исполнение должностных обязанностей в сверхурочное время (оплачивается за первые два часа в полуторном размере, за последующие часы в двойном размере);
- доплаты за совмещение должностей или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Данные доплаты могут быть осуществлены в виде доплаты процентов от оклада, разницы в окладах, либо оплата, согласно штатного расписания.
Пример 1: Менеджер Смирнов А.Г. в январе 2012 года полностью отработал 16 смен (128 часов). В процессе своей деятельности помимо основной работы он выполнял обязанности за менеджера Иванова А.А. (на время его нетрудоспособности по состоянию здоровья с 16 по 20 января 2012 года). Приказом генерального директора Смирнову А.Г. подлежит доплата в размере 25 % от оклада за увеличение объема работы. Премия в январе месяце составила 15 %. Оклад менеджера 25 000 руб.
Тогда заработная плата Смирнова А.Г. за январь 2012 года составит:
25 000 + (0,25 * 25 000) + (25 000/16 * 5 * 0,25) = 33 593,75 руб.
Пример 2: Менеджер Смирнов А.Г.: оклад 25000 руб.; отработал в августе 2012 года по графику 23 рабочих дня и 1 день выходной. Его заработная плата составит:
25000+25000:23×2=27 173,91 руб.
Продолжительность основного отпуска для всех категорий работников установлена в количестве 28 календарных дней.
Работодатель по согласованию с трудовым коллективом компании предоставляет:
- одному из родителей (опекуну, попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида по его письменному заявлению, предоставляется 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц;
- при бракосочетании самого сотрудника – 3 календарных дня оплачиваемых по среднему заработку;
- при рождении ребенка (1 календарный, оплачиваемый по среднему заработку день отцу, работающему в организации для выписки жены из роддома, плюс еще один день по его желанию без сохранения заработной платы);
-в связи с кончиной и участием в похоронах родителей, детей, супругов, родных братьев или сестер – 3 календарных дня оплачиваемых по среднему заработку;
-один рабочий день в год с оплатой по среднему заработку женщинам, имеющих детей-первоклассников в первый день учебного года.
При увольнении сотрудника по статье 178 ТК РФ – по состоянию здоровья или в связи с призывом на военную службу ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Пример: сотрудник Петров А.В. увольняется в связи с призывом на военную службу по п.1 ст.83 ТК РФ. Среднедневной заработок составляет 1 050,32 руб.
Тогда пособие при увольнении составит: 1050,32 * 10 = 10 503, 20 руб.
Для расчета среднего заработка во внимание принимаются все виды выплат, включая доплаты и надбавки. Такой расчет производится за 12 календарных месяцев предшествующих оплачиваемому по среднему заработку события.
В основном при исчислении среднего заработка применяют среднедневной заработок.
Средний заработок = среднедневной заработок * количество дней, подлежащих оплате
Среднедневной заработок = Сумма заработка, который фактически рассчитан за данный период / количество отработанных дней в данном периоде.
Средний дневной заработок для оплаты очередных отпускных = Сумма заработка, который фактически рассчитан за данный период / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней в месяце).
Примеры: 1) Волковой С.Ю., бухгалтеру предоставлен с оплатой по среднему заработку один день по уходу за ребенком-инвалидом 15.08.2011 года. В расчетном периоде заработная плата составила (см. табл. 2.7).
Таблица 2.7
Заработная плата за расчетный период
Расчетный период |
Часы |
Сумма |
Премии | |
По графику |
Факт. | |||
сентябрь 2010 |
176,0 |
176,0 |
28000 |
8400 |
Октябрь |
168,0 |
120,0 |
20000 |
7000 |
Ноябрь |
167,0 |
127,0 |
21294 |
8400 |
Декабрь |
183,0 |
183,0 |
28000 |
8400 |
Январь 2011 |
120,0 |
120,0 |
32000 |
9600 |
февраль |
151,0 |
151,0 |
32000 |
8000 |
Март |
175,0 |
175,0 |
32000 |
9600 |
Апрель |
168,0 |
168,0 |
32000 |
9600 |
Май |
160,0 |
160,0 |
32000 |
9600 |
Июнь |
168,0 |
16,0 |
3048 |
9600 |
июль |
168,0 |
128,0 |
24381 |
8000 |
август |
184,0 |
176,0 |
30609 |
9600 |
ИТОГО |
1988,0 |
1700,0 |
315332 |
105800 |
Расчет суммы премии при определении среднего заработка пропорционально отработанному времени составляет:
105800:1988×1700=90472,83 руб.
Расчет среднечасового заработка:
(315332+90472,83) : 1700=238,71 руб./час.
Расчет среднедневного заработка:
238,71руб./час. × 8час.=1909,68 руб.
2) Максимову А.А., зам.директора предоставлен отпуск в количестве 28 календарных дней с 03.11.2011 года (за период 01.01.10-31.12.11). В расчетном периоде заработная плата составила (см. табл. 2.8).
Таблица 2.8
Заработная плата за расчетный период
Период |
Кол-во смен по графику |
Факт. кол-во смен |
Сумма |
Премия |
Январь 2010 |
15 |
15 |
45000 |
9000 |
Февраль |
19 |
19 |
45000 |
13500 |
Март |
22 |
18 |
36818 |
9000 |
Апрель |
21 |
21 |
45000 |
11250 |
Май |
20 |
20 |
45000 |
9000 |
Июнь |
21 |
21 |
45000 |
9000 |
июль |
21 |
2 |
4286 |
13500 |
Август |
23 |
23 |
45000 |
13500 |
Сентябрь |
22 |
22 |
45000 |
13500 |
Октябрь |
21 |
21 |
45000 |
9000 |
Ноябрь |
21 |
21 |
45000 |
11250 |
Декабрь |
23 |
23 |
45000 |
9000 |
ИТОГО |
249 |
226 |
491 101 |
130 500 |
Расчет суммы премии при определении среднего заработка пропорционально отработанному времени составляет:
130500:249 ×226=118 445, 78 руб.
Расчет среднедневного заработка:
(491 101 + 130 500):(10×29,4+29,4/31*18+29,4/31*2)=1986,14 руб./дн.
Расчет оплаты отпуска:
1986,14 * 28 = 55 611,92 руб.
В среднем заработке при расчете пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам учитываются все виды выплат, которые утверждены в компании. На такие выплаты начисляются страховые взносы в ФCC и ПФP, a также удерживается налог на доходы физических лиц.
Примеры: Костыговой А.А., менеджеру выдан больничный лист с 12.02.2012 года по 22.02.2012 года. При расчете среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности берем 2010 и 2011 г.г. Заработок, принимаемый во внимание при исчислении пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году составил 375 123,62 руб., что не превышает максимально допустимой величины 415 000 руб., в 2011 году: 399 452,30 руб., что не превышает максимально допустимую величину 463 000 руб. Стаж работы: 10 лет 2 мес., т.е. при расчете пособия учитывается 100 % среднедневного заработка.
Среднедневной заработок = (375 123,62 + 399 452,30) / 730 = 1 061,06 руб./дн.
Тогда общая сумма пособия = 1 061,06 руб./дн. * 11 дн. = 11 671,66 руб.
В том числе за счет средств предприятия: 1 061,06 * 3 = 3 183,18 руб.
За счет ФСС: 1061,06 * 8 = 8 488,48 руб.
Примеры: Смирнову А.Г., менеджеру выдан больничный лист с 19.03.2012 года по 23.03.2012 года. При расчете среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности берем 2010 и 2011 г.г. Заработок, принимаемый во внимание при исчислении пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году составил 396 236,60 руб., что не превышает максимально допустимой величины 415 000 руб., в 2011 году: 425 120,00 руб., что не превышает максимально допустимую величину 463 000 руб. Стаж работы: 3 года 2 мес., т.е. при расчете пособия учитывается 60 % среднедневного заработка.
Среднедневной заработок = (396 236,60 + 425 120,00) / 730 = 1 125,16 руб./дн.
Тогда общая сумма пособия = 1 125,16 руб./дн. * 5 дн. * 0,6 = 3 378,48 руб.
В том числе за счет средств предприятия: 1 125,16 *0,6 * 3 = 2 025,29 руб.
За счет ФСС: 1125,16 * 2 * 0,6 = 1 350,19 руб.
По итогам работы ООО «Агентство недвижимости «Виллан», каждый работник общества премируется в конце каждого месяца. Размер премии, подлежащий начислению сотрудникам общества, определяется по результатам хозяйственной деятельности компании. В конце месяца издается приказ директора ООО «Агентство недвижимости «Виллан» о размере премии.
Анализирую применяемую в ООО «Агентство недвижимости «Виллан» систему оплаты труда, можно сделать следующие выводы. К очевидным достоинствам принятой в обществе системы оплаты труда относятся простота разработки расчета и администрирования, наглядность схемы для сотрудников компании. Однако данная система оплаты труда имеет и довольно серьезные недостатки. Среди основных недостатков системы оплаты труда в обществе можно отметить, прежде всего, следующие:
- вознаграждение по результатам труда (премирование) слабо связано с самим результатом, поскольку премиальный фонд распределяется пропорционально окладам;
- сложившая система оплаты труда не поддерживает достижение ООО «Агентство недвижимости «Виллан»своих стратегических целей, т.е. не дает персоналу представления об основных приоритетах ведения бизнеса и не поощряет необходимое для достижения этих целей поведение;
- данная система оплаты труда не поддерживает организационные изменения и особенно неэффективна в те моменты, когда на первый план выходят нефинансовые цели.
Таким образом, система оплаты труда, используемая в ООО «Агентство недвижимости «Виллан», является отличным способом организации материального вознаграждения, но практически бесполезна для стимулирования необходимого для достижения организационных целей поведения сотрудников, поэтому нуждается в пересмотре.
Далее рассмотрим расчет и отражение в бухгалтерском учете ООО «Агентство недвижимости «Виллан» начисление и уплату страховых взносов в ФСС и ПФР за январь 2012 года, на примере сотрудника Смирнов А.Г. В 2012 году установлены взносы в размере 30 % от заработной платы сотрудника. Облагаемый заработок Смирнова А.Г. (год рождения 1986) в январе 2012 года составил 33 593,75 руб.
Отражение и расчет взносов в бухгалтерском учете
Дт 20 «Основное производство» Кт 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 33 593,75 * 0,16 = 5 375 – отражены взносы на страховую часть трудовой пенсии
Дт 20 Кт 69.2 – 33 593,75 * 0,06 = 2 015,63 - отражены взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Дт 20 Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» - 33 593,75 * 0,029 = 941,22 – отражены взносы в ФСС
Дт 20 Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - 33593,75 * 0,051 = 1 713,28 руб. – отражены взносы ФФОМС.