2.2.3 Учет удержаний из заработной платы

Каждая организация обязана выступать посредником в расчетах между своими сотрудниками и государством, другими юридическими лицами и физическими лицам, на основании действующего законодательства. В связи с этим бухгалтер ООО «Агентство недвижимости «Виллан» производит расчет, удержание и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Все удержания и вычеты можно поделить на две группы: обязательные, и индивидуальные удержания. Об обязательных и индивидуальных удержаниях из заработной платы сотрудников предприятий говорилось в 1 главе дипломной работы.

Сначала производятся обязательные удержания, их размеры определяются действующим законодательством.

Для целей налогообложения работников организации налогом на доходы физических лиц, бухгалтером ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Рассмотрим более подробно порядок учета основных видов удержаний в ООО «Агентство недвижимости «Виллан».

1. Удержания по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц взимается на основании главы 23 НК РФ. Объектом налогообложения является доход, полученный работником предприятия за календарный год.

На каждого иждивенца для сотрудника предприятия предусматривается стандартный вычет в размере 1400 рублей на каждого иждивенца, на каждого третьего и последующего ребенка 3000 рублей. Для получения стандартных вычетов работник предприятия предоставляет бухгалтеру следующие документы: заявление о предоставлении вычеты и комплект необходимых документов.

Помимо стандартных налоговых вычетов законодательством определены и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым агентом, по письменному заявлению работника и уведомления налоговой инспекции.

Налогообложение сотрудников в ООО «Агентство недвижимости «Виллан» осуществляется согласно законодательства.

Бухгалтер ООО «Агентство недвижимости «Виллан» в обязательном порядке предоставляет в налоговые органы декларации по НДФЛ, источником которых служат налоговые карточки сотрудников.

Пример: специалист Воронова Т.С. имеет двоих несовершеннолетних детей. Общая сумма начислений с января по март 2011 г. составляет 69 900 рублей. При удержании налога на доходы физических лиц применены стандартные вычеты на детей в размере 2800 рублей (1400×2). Облагаемый налогом доход составит с начала года:

69900 – 2800 = 67 100 рублей

Удержан налог на доходы с физических лиц в сумме 67100 * 0,13 = 8723 руб.

2. Удержания алиментов по исполнительным листам.

Для удержания из заработной платы сотрудников алиментов в бухгалтерию предприятия должны быть предоставлены следующие документы: исполнительные листы; письменные заявления работника о доброволь­ной уплате алиментов.

Размер удерживаемых алиментов определен в соответствии с Семейным кодексом РФ, в следующих размерах: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода сотрудника, с которого определено удер­жание. Если исчисленные алименты перечисляются их получателю почтовым переводом, то плательщик алиментов также оплачивает и почтовый сбор, согласно СК РФ.

Бухгалтерский учет по удержанию алиментов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие в ООО «Агентство недвижимости «Виллан» исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются бухгалтеру, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. При этом бухгалтер компании обязан извещать судебные органы и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Получателю алиментов предназначенные суммы выплачиваются не позднее трех дней со дня получения заработной платы сотрудником. Алименты выплачиваются либо из кассы предприятия, переводятся почтовым переводом или перечисляются на счет получателя в банке.

Пример: согласно поступившего на предприятие исполнительного листа, с работника Смирнова А.Г. удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание одного несо­вершеннолетнего ребенка в размере 1/4 от суммы заработной платы.

За март 2011 года работнику начислена заработная плата 33 000 руб.

Размер алиментов составил – 33000 *1/4 = 8250 руб.

Почтовый сбор – 185 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Д 70 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 8250 – удержаны алименты из заработной платы сотрудника;

Д 76 К 51 «Расчетный счет»– 8435 руб. (8250+185) – перечислены алименты через почтовое отделение.

3. Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Трудовым кодексом РФ предусмотрена обязанность работника возмещать предприятию причиненный материальный ущерб, который был понесен в результате противоправных действий со стороны этого работника.

При этом материальная ответственность подразделяется на полную и ограниченную. В случае ограниченной материальной ответственности возмещаются суммы в установленном пределе, в размере действительных потерь, но не выше установленных законодательством. В случае полной материальной ответственности работник возмещает весь ущерб, причиненный компании полностью, в независимости от размеров этого ущерба.

В ООО «Агентство недвижимости «Виллан» заключены договора о полной материальной ответственности с зам.генерального директора и бухгалтером.

Пример: По итогам инвентаризации за 2011 год была выявлена недостача по кассе в сумме 1250 рублей, в результате по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживалась из заработной платы бухгалтера Волковой С.Ю.

В бухгалтерском учете ООО «Агентство недвижимости «Виллан» операции по учету удержания за причиненный материальный ущерб оформляются следующими записями:

Д 91 «Прочие расходы» К 50 «Касса» - 1250;

Д 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», К 91 «Прочие доходы» - 1250 отнесена сумма ущерба на виновное лицо - работника организации;

Д 50 «Касса» К 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материально ущерба» - 1250 руб. - внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

4. Удержания по заявлению работника:

B ООО «Агентство недвижимости «Виллан» по добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде бухгалтеру компании, из заработной платы производятся следующие удержания: удержание целевого займа, предоставленного предприятием, удержание в негосударственный пенсионный фонд и другие.

Удержания из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражены следующими записями:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» K 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - удержана сумма платежей по личному заявлению.

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» K 51 «Расчетный счет»- перечислены платежи по заявлению работника.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в соответствии с действующим российским законодательством, в ООО «Агентство недвижимости «Виллан» система учета расчетов с персоналом по оплате труда отлажена. Использование компьютера, в частности программы 1С Бухгалтерия, позволяет уменьшить сроки расчета заработной платы, в результате чего освобождается время для выполнения другой работы, что повышает производительность труда.