6.Анализ себестоимости продукции

Для того, чтобы определить влияние элементов на увеличение или снижение расходов, рассмотрим структуру затрат по калькуляционному признаку, и сделаем вывод о том, как изменилась структура затрат, желательные или нежелательные изменения произошли в величине и удельном весе постоянных и переменных расходов (таблица 18.).

Таблица 18 - Состав и структура затрат по элементам ООО «Леопард» за 2011-2013гг.

Элементы затрат	2011г.		2012г.		2013г		Изменение 2013/2012
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
							Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.
Материальные затраты	383,62	50,61	765,27	43,68	1038,37	41,156	-2,52	273,09
Затраты на оплату труда	194,58	25,67	505,63	28,86	776,33	30,77	1,91	270,70
Отчисление на соц. нужды	42,07	5,55	155,23	8,86	220,48	8,739	-0,12	65,26
Амортизация	19,40	2,56	31,01	1,77	49,65	1,968	0,20	18,64
Прочие затраты	118,32	15,61	294,86	16,83	438,14	17,366	0,54	143,28
Полная себестоимость	758	100	1752	100	2523	100	х	771,00

Таким образом, в полной себестоимости продукции, наибольший удельный вес составляли материальные затраты, в 2011 году – 50,61%, в 2012 году материальные затраты снизились до 43,68%, а в 2012 году еще до 41,16%, а в 2013 году – 43,68%. Причиной снижения материальных затрат стал рост затрат на оплату труда, которые занимали второе место в структуре затрат предприятия. Так, в 2012 году затраты на оплату труда выросли с 25,67% до 28,86%, а в 2013 году до 30,77% или на 270,70 тыс. руб. Причиной такого роста затрат на оплату труда стал рост персонала предприятия и заработной платы.

Изобразим структуру затрат с помощью секторной диаграммы (рис. 7.)

Полная себестоимость продукции увеличилась на 771 тыс. руб. Увеличение произошло как за счет основного элемента затрат, материальных затрат на сумму 273,09 тыс. руб. в связи с увеличением стоимости закупки материалов.

Рисунок 7 - Структура затрат по элементам ООО «Леопард» за 2011-2013гг.

Проведем расчет затрат на 1 рубль товарной продукции и материалоотдачи (таблица 19).

Таблица 19 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции материалоотдачи продукции

Наименование показателей	2013 год (тыс. руб.)	2012 год (тыс. руб.)	2011 год (тыс. руб.)	Отклонение (тыс.руб)				Изменение темпов (%)
				2013/ 2012	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012		2012/ 2011	2013/ 2011
1. Выручка от реализации продукции	2360	1585	1019	775	566	1341	148,90		155,54	231,60
2. Материальные затраты на производство продукции, тыс.руб.	2523	1752	758	771	994	1765	144,01		231,13	332,85
3. Материалоотдача, руб. [стр.1:стр.2]	0,94	0,90	1,34	0,04	-0,44	0,70	103,40		67,30	69,58
4. Затраты на 1 руб. товарной продукции [стр.2:стр.1]	1,07	1,11	0,74	-0,04	0,36	1,44	96,72		148,60	143,72
5. Зарлатоотдача	3,04	3,13	5,24	-2,11	-0,09	-2,2	59,73		97,12	58,02
6. амортизациоотдача	47,53	51,11	52,51	-1,4	-3,58	-4,98	97,33		93,00	90,52

Опережающий темп роста объема производства по сравнению с темпами роста материальных затрат в 2013 году говорит об эффективном использовании материальных ресурсов на предприятии. Вследствие этого можно наблюдать увеличение значения материалоотдачи на 0,04 руб. или на 3,40%, что в свою очередь определило рост объемов товарной продукции.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

В отчетном периоде объем производства продукции увеличился на 775 тыс. руб. Для того, чтобы определить каким образом влияли на функцию (N) различные факторы, сделаем следующие расчеты.

1. Влияние материальных затрат:

Δ N ч = 771 ∙ 0,94 = + 724,74 тыс. руб.

2. Влияние материалоотдачи:

1752 ∙0,04 = 70,08 тыс. руб.

Общее отклонение составит: 724,74 +70,08 = 794,82 тыс. руб.

Следовательно, влияние материалоотдачи оказали положительное влияние на объем выпуска продукции, в результате чего произошло учеличение на 794,82 тыс. руб.

Как видно из таблицы в 2013 году произошло увеличение затрат на производство продукции в отчетном периоде на 771 тыс. руб., однако затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 0,04 или на 3,28%. Причиной этого стал рост выручки от реализации продукции, который в 2012 году увеличивался больше чем затраты. Кроме того можно наблюдать общую тенденцию роста затрат на 1 руб. товарной продукции от 0,74 руб. затрат на 1 руб. произведенной продукции в 2012 году, до 1,07 руб. в 2013 году, что и привело к убытку от реализации.

Таким образом, в ходе анализа расходов предприятия было выявлено, что в 2013 году значительно увеличились материальные затраты, что в свою очередь привело к росту себестоимости продукции. Однако, основным фактором снижения прибыли предприятия стал значительный рост расходов на оплату труда - на 270,70 тыс. руб. Показатель материалоотдачи свидетельствует о том что на 1 руб. материальных затрат предприятие получает в 2013 году 094 руб. прибыли, однако рост материалоотдачи в 2013 году говорит о повышении эффективности использования материальных ресурсов предприятия, что в результате привело к росту выручки от реализации на 794,82 тыс. руб. как показал факторный анализ материалоотдачи.

Поэтому руководству предприятия необходимо в первую очередь снизить расходы по оплате труда, увеличение по которых наблюдается за все анализируемые периоды, провести мероприятия по увеличению объемов производства, поскольку выручка от реализации продукции не покрывает затрат на оплату труда.