- •Формы и процедуры бухгалтерского учета
- •7.1. Учетные регистры и их значение в бухгалтерском учете
- •7.2. Виды и формы учетных регистров
- •7.3. Процедура записей и ведения учетных регистров
- •7.4. Исправление ошибок в документах и регистрах бухгалтерского учета
- •7.5. Формы и процедуры бухгалтерского учета
- •Журнал-главная
- •Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за январь 2001 г.
- •Главная книга Счет 50 «Касса»
Журнал-главная
Номер мемориальных ордеров |
Дата |
№ операции |
Документ и содержание операции |
Сумма оборота |
Счета бухгалтерского учета | ||||||||
№ 50 «Касса» |
№ 51 «Расчетные счета» |
№ 10 «Материалы» |
№ 60 «Расчеты с поставщиками» |
и т.д. | |||||||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
| |||||
Сальдо |
01.01 |
— |
— |
10500 |
500 |
— |
4000 |
— |
5000 |
— |
— |
1 000 |
— |
1 |
05.01 |
1 |
Поступили по счету №21 материалы |
2000 |
— |
— |
— |
— |
2000 |
— |
— |
2000 |
— |
2 |
10.01 |
2 |
Платежное поручение |
3000 |
— |
— |
— |
3000 |
— |
— |
3000 |
— |
— |
— |
и т.д. |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
Итого оборотов |
— |
— |
— |
5000 |
— |
— |
— |
3000 |
2000 |
— |
3000 |
2000 |
— |
Сальдо |
01.02 |
— |
— |
8 500 |
500 |
— |
1 000 |
— |
7000 |
— |
— |
— |
— |
Данные мемориальных ордеров заносят в регистрационный журнал в хронологической последовательности. Журнал предназначен для нумерации мемориальных ордеров и контроля за их сохранностью.
Записи мемориальных ордеров группируют в систематическом регистре синтетического учета — Главной книге, где подсчитывают итоги оборотов по дебету и кредиту каждого счета. Сальдо по счетам в Главной книге не выводится. В конце каждого месяца на основании данных Главной книги составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Итоги ведомости по оборотам синтетических счетов сверяют с итогами записей в регистрационном журнале.
Аналитический учет ведется в книгах, карточках или на свободных листах. Записи в регистры аналитического учета ведут непосредственно из документов, подшитых к мемориальным ордерам. По окончании месяца во всех аналитических счетах подсчитывают итоги и составляют оборотные ведомости. Для проверки правильности аналитического и синтетического учета сопоставляют оборотные ведомости по счетам аналитического учета с соответствующими суммами оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Мемориально-ордерная форма учета проста в использовании, позволяет упорядочить группировки операций в мемориальных ордерах, а также улучшить проверки записей на счетах. Однако данная форма учета имеет определенные недостатки, которыми являются: дублирование записей и связанные с этим излишние затраты труда; оторванность записей в аналитических счетах от записей в регистрах синтетического учета; потребность в составлении дополнительных справок и расчетов бухгалтерии; невозможность внедрения комплексной автоматизации учетных процедур (рис. 7.3).
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета также основана на использовании приема накапливания данных первичных документов в разрезе синтетического и аналитического учета. Однако в сравнении с формой учета Журнал-Главная и мемориально-ордерной формой журнально-ордерная форма является более рациональной, экономичной и прогрессивной для внедрения и использования средств механизации и автоматизации процедур учета.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета также основана на использовании приема накапливания данных первичных документов в разрезе синтетического и аналитического учета. Однако в сравнении с формой учета Журнал-Главная и мемориально-ордерной формой журнально-ордерная форма является более рациональной, экономичной и прогрессивной для внедрения и использования средств механизации и автоматизации процедур учета.
Регистрами учета при журнально-ордерной форме являются журналы-ордера (табл. 7.2), которые построены по кредитовому признаку, т.е. все операции в них отражаются по кредиту счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами, и ведомости, которые, наоборот построены по дебетовому признаку. В ведомостях все операции отражаются по дебету счетов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
Таблица 7.2