3.2 Факторный анализ изменения общей суммы затрат продукции растениеводства.
Общая сумма затрат на производство продукции растениеводства изменяется под влиянием четырех основных факторов:
объема произведенной продукции
структуры произведенной продукции
удельных переменных расходов
постоянных затрат
В общем виде анализ общей суммы затрат можно представить в виде формулы
Zi=∑bixi + a , где
Zi- сумма затрат; Bi- удельные переменные расходы конкретного вида продукции, в определенном периоде;Xi – объем произведенной продукции конкретного вида, в определенном пеиоде; a – сумма постоянных затрат. Таким образом, анализ общей суммы затрат представляет собой модель мультипликативно-аддитивного типа, для дальнейшего исследования которой можно применить метод цепных подстановок.
Zо=∑biоxiо + aiо
Zусл1=(∑biоxiо )* Квп + aо, где Квп- коэффициент выполнения плана
,
где
х1-
объем
произведенной продукции в отчетном
году,
Хо – объем произведенной продукции в базисном году, со – себестоимость продукции в базисном периоде.
Zусл2=(∑biоxi1 )+ aо
Zусл3=(∑bi1xi1)+ aо
Z1=∑bi1xi1 + ai1, тогда, получим следующую последовательность факторного анализа
∆Z = Z1 – Z0
∆Zх = Zусл1 – Zо
∆Zстр = Zусл2 – Zусл1
∆Zв = Zусл3 – Zусл2
∆Zа = Z1 – Zусл3
Проверка: ∆Z = ∆Zх + ∆Zстр + ∆Zв + ∆Zа;
Для дальнейшего проведения анализа необходима исходная информация.
Таблица 11 – Исходная информация для анализа общей суммы затрат продукции растениеводства
|
Продукция |
Объем производства,ц |
Себестоимость плановая (2008 год),тыс.руб. |
Себестоимость фактическая (2009 год),тыс.руб. | |||||
|
план |
факт |
всего |
в том числе |
всего |
в том числе | |||
|
переменные |
постоянные |
переменные |
постоянные | |||||
|
Условные обозначения |
хо |
х1 |
со |
во |
ао |
с1 |
в1 |
а1 |
|
Озимые зерновые |
268 |
658 |
496 |
448,4 |
47,6 |
458 |
404 |
54 |
|
Яровые зерновые |
16575 |
10990 |
346 |
312,8 |
33,2 |
488 |
430,4 |
57,6 |
|
Многолетние травы на сено |
3780 |
1533 |
241 |
217,9 |
23,1 |
281 |
247,8 |
33,2 |
|
Многолетние травы на семена |
8 |
- |
250 |
226 |
24 |
- |
- |
- |
|
Многолетние травы (зеленая масса) |
26848 |
12654 |
6 |
5,4 |
0,6 |
23 |
20,3 |
2,7 |
|
Корнеплоды |
3340 |
|
28 |
25,3 |
2,7 |
- |
- |
- |
|
Однолетние травы на сено |
3180 |
550 |
115 |
104 |
11 |
276 |
243,4 |
32,6 |
|
Однолетние травы на зеленый корм |
72333 |
15516 |
6 |
5,4 |
0,6 |
40 |
35,3 |
4,7 |
|
Кукуруза на силос и зеленый корм |
- |
4824 |
- |
- |
- |
50 |
44,1 |
5,9 |
|
Силосные культуры (зеленая масса) |
12915 |
4926 |
16 |
14,5 |
1,5 |
78 |
68,8 |
9,2 |
|
Силосирование |
38551 |
11465 |
24 |
21,7 |
2,3 |
78 |
68,8 |
9,2 |
|
Сенажирование |
18480 |
9338 |
41 |
37 |
4 |
97 |
85,5 |
11,5 |
|
Итого |
196278 |
72454 |
1569 |
1418,4 |
150,6 |
1869 |
1648,4 |
220,6 |
На основе полученной исходной информации можно провести дальнейший анализ общей суммы затрат на производство продукции растениеводства СПК «Рассвет», по формулам представленным выше:
Zо= (268*448,4)+(16575*312,8)+(3780*217,9)+(8*226)+(26848*5,4)+(3340*25,3)+(3180*104)
+(72333*5,4)+(12915*14,5)+(38551*21,7)+(18480*37)+150,6 = 120171,2+5184660+823662+1808+144979,2+84502+330720+390598,2+187267,5+836556,7+683760+150,6 = 8788835,4 руб (8788,83 тыс.руб.)
Z1=(658*404)+(10990*430,4)+(1533*247,8)+(12654*20,3)+(550*243,3)+(15516*35,3)+(4824*44,1)+(4926*68,8)+(11465*68,8)+(9338*85,5)+220,6 = 265832+4730096+379877,4+256876,2+133870+547714,8+212738,4+338908,8+788792+798399+220,6 = 8479645,2 руб (8479,6 тыс.руб.)
Квп=(658*496)+(10990*346)+(1533*241)+(12654*6)+(550*115)+(4926*16)+(11465*24)+(9338*41))/((268*496)+(16575*346)+(3780*241)+(8*250)+(26848*6)+(3340*28)+(3180*115)+(72333*6) +(12915*16)+(38551*24)+(18480*41))=(326368+3802540+369453+75924+63250+93096+78816+275160+382858)/(132928+5734950+910980+2000+161088+93520+365700+433998+206640+925224+757680) = 5467465/9724708 = 0,5622 →
Zусл1 = 8788835,4 * 0,5622 + 150,6 = 4941083,3 +150,6 = 4941233,86 руб. (4491,23тыс.руб)
Zусл2=(658*448,4)+(10990*312,4)+(1533*217,9)+(12654*226)+(550*104)+(15516*5,4)+(4226*14,5)+(11465*21,7)+(9338*37)+150,6=295047,2+3433276+334040,7+2859804+57200+83786,4+61277+248790,5+345506+150,6=7718878,4 руб. ( 7718,87 тыс.руб.)
Zусл3==(658*404)+(10990*430,4)+(1533*247,8)+(12654*20,3)+(550*243,3)+(15516*35,3)+(4824*44,1)+(4926*68,8)+(11465*68,8)+(9338*85,5)+150,6=265832+4730096+379877,4+256876,2+133870+547714,8+212738,4+338908,8+788792+798399+150,6= 8479575,2 руб. (8479,57 тыс.руб.)
∆Z = Z1 – Z0 = 8479,6 - 8788,83-= -309,23тыс.руб.
∆Zх = Zусл1 – Zо = 4491,23-8788,83 = -4297,6 тыс.руб.
∆Zстр = Zусл2 – Zусл1 = 7718,87-4491,23 = 3227,64 тыс.руб.
∆Zв = Zусл3 – Zусл2 = 8479,57-7718,87 = 760,7 тыс.руб.
∆Zа = Z1 – Zусл3 = 8479,6 -8479,57 = 0,03 тыс.руб.
Проверка: ∆Z = ∆Zх + ∆Zстр + ∆Zв + ∆Zа
-309,23 тыс.руб. = -4297,6+3227,64+760,7+0,03 тыс.руб.
-309,23тыс.руб = -309,23 тыс.руб.
Таблица 12 – Результаты факторного анализа общей суммы затрат
|
∆Z |
∆Zх |
∆Zстр |
∆Zв |
∆Zа |
|
-309,23 |
-4297,6 |
3227,64 |
760,7 |
0,03 |
Из представленных расчетов, следует сделать следующие выводы: Из анализа общей суммы затрат с делением их на постоянные и переменные видно, что в связи сокращением объема производства продукции растениеводства сумма затрат сократилась на 4297,6 тыс.руб. За счет изменения структуры произведенной продукции общая сумма затрат увеличилась на 3227,64 тыс.руб.,это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции. За счет изменения переменных расходов общая сумма затрат увеличилась на 760,7 тыс.руб. За счет изменения постоянных расходов сумма общих затрат увеличилась на 0,03 тыс.руб. Следует отметить что наибольшее влияние на изменение общей суммы затрат оказало сокращение объемов производства, а наименьшее влияние сокращение постоянных затрат. Из представленных данных видно, что структура соотношения постоянных и переменных затрат в плановом году соответственно составила 9,4 и 90,6%, ,к 2009-му отчетному году, структура претерпела определенные изменения и постоянные затраты возросли на 2,4%. Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы.