сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Практикумы, сборники задач / Финансы - 2008

31

г) финансовый контроль в процессе составления проекта бюджета и организация его исполнения;

д) контроль за исполнением федерального бюджета.

12.Предварительный финансовый контроль осуществляют:

а) органы Федерального Казначейства; б) контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств; в) отделения Пенсионного фонда РФ; г) государственные налоговые инспекции.

13.Функции Контрольно-счетной палаты г. Москвы:

а) проверяет целевое использование средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

б) проводит экспертизу проектов законов, решений и иных нормативных документов Правительства г. Москвы по финансово-бюджетным вопросам;

в) проверяет образование и расходование средств внебюджетных фондов г. Москвы;

г) проверяет целевое использование средств бюджета г. Москвы; д) осуществляет контроль за своевременным зачислением налоговых

платежей на бюджетные счета всех уровней.

14. Формы финансового контроля (исходя из времени его осуществле-

ния):

а) ревизия; в) последующий контроль; д) анализ;

б) текущий контроль; г) предварительный контроль; е) обследование.

15. Главное управление Федерального Казначейства реализует функ-

ции в области управления государственными финансами:

а) регламентирует деятельность всей финансовой системы страны; б) осуществляет методическое руководство в налоговой сфере;

в) осуществляет учет операции и управления движением бюджетных средств на счетах казначейства;

г) регулирует межбюджетные отношения в процессе исполнения федерального бюджета;

д) осуществляет контроль за соблюдением бюджетного законодательства получателями бюджетных средств.

16. Налоговые инспекции выполняют функции в системе управления

общегосударственными финансами:

а) проводят расследования налоговых преступлений в особо крупных размерах;

б) осуществляют валютный контроль; в) исполняют решения судебных органов о компенсации ущерба, нане-

сенного получателям бюджетных средств; г) определяют суммы налогов, подлежащих внесению налогоплатель-

щиками в бюджет и внебюджетные фонды; д) применяют санкции к нарушителям налоговой дисциплины.

32

6. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА

Ключевые понятия и термины

Финансовая система – совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений.

Сферы финансовой системы – группы финансовых отношений, выделяемые в соответствии с ролью субъектов этих отношений в общественном воспроизводстве. К сферам финансовой системы Российской Федерации относятся: государственные и муниципальные (публичные) финансы, а также финансы хозяйствующих субъектов.

Звенья финансовой системы – группы финансовых отношений внутри сфер финансовой системы, классифицируемые в соответствии с целью деятельности субъектов хозяйствования или формой организации финансов. В сфере публичных финансов выделяют следующие звенья финансовой системы: бюджетная система (бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления и бюджеты внебюджетных фондов) и государственный кредит. К финансам хозяйствующих субъектов относят звенья: финансы организаций, финансы финансовых посредников и финансы домашних хозяйств.

Практические задания

6.1.Сделайте сравнительную характеристику финансовых систем нескольких зарубежных государств стран Азии, Африки, Европы, Америки и России. В чем принципиальные отличия построения финансовой системы, какому типу наиболее близка Российская схема.

6.2.Составьте схему финансовой системы Красноярского края.

6.3.На основании данных о доходах и расходах своей семьи составьте приближенный бюджет по форме табл. 6.1.

	Таблица 6.1
Член семьи	Занятость
Отец	Предприниматель
Мать	Служащая
Бабушка	Пенсионерка
и т. п.
Доходы семьи	Расходы семьи

6.4. Поясните следующее высказывание: «Финансы предприятий – основа финансовой системы любого государства»

33

Тестовые задания

1. К финансам хозяйствующих субъектов относятся:

а) средства фонда социального страхования; б) ресурсы, аккумулируемые в руках государства; в) ресурсы коммерческого банка; г) средства от продажи ГКО.

2. Соотношение понятий «финансы» и «финансовая система»:

а) финансы трансформируются в финансовую систему на основе группировки финансовых отношений по определенным признакам;

б) структура финансовой системы определяет содержание финансов; в) экономическое содержание финансов предопределяет построение

финансовой системы; г) финансовая система в ходе исторического развития превращается в

финансы.

3. Звенья финансовой системы в сфере финансов экономических субъ- ектов (при группировке финансовых отношений по методам хозяйствова-

ния) – финансы:

а) коммерческих организаций; б) некоммерческих организаций; в) акционерных обществ; г) государственных предприятий;

д) предпринимательства без образования юридического лица; е) общественных организаций.

4. Функциональные звенья сферы государственных и муниципальных

финансов:

а) муниципальные финансы; б) государственные внебюджетные фонды; в) бюджеты трех уровней; г) региональные финансы; д) федеральный бюджет.

5.Сферы финансовой системы страны:

а) государственные внебюджетные фонды; б) финансы страховых организаций;

в) финансы индивидуальных предпринимателей; г) финансы экономических субъектов; д) государственные и муниципальные финансы.

6.Принципы организации финансовой системы РФ:

а) сбалансированность; б) самостоятельность; в) самоокупаемость; г) самофинансирование; д) единство.

34

7. ФИНАНСЫ ВО ВНЕФИНАНСОВОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ (ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ)

Ключевые понятия и термины

Финансы предприятий – экономические денежные отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных фондов и накоплений в сфере производства и реализации продукции.

Финансовые ресурсы – это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работников.

Капитал – совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления их хозяйственной деятельности.

Уставный капитал, таким образом, представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия для обеспечения его жизнедеятельности. Финансы некоммерческих организаций – денежные отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов для достижения целей, предусмотренных в уставе организации.

Амортизация – постепенное списание стоимости основных средств по мере их износа на готовый продукт. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Методические указания к решению задач

Норма амортизации по определяется по формуле

N = (1/n) × 100 %,

где N – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества, %; n – срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Чистый оборотный капитал может быть рассчитан:

−как разность между оборотными активами и краткосрочными (текущими) обязательствами;

−как разность между суммой собственного капитала и долгосрочных пассивов и внеоборотными активами.

Размер чистых активов определяется следующим образом (в соответствии с приказом Министерства финансов РФ № 10Н и Федеральной комиссии по рыку ценных бумаг РФ № 03/6/ПЗ от 29 января 2003 г.):

ЧА = А − Аискл. − ПIV − ПVиискл.,

35

где – А – активы баланса предприятия; Аискл. – активы, исключенные при расчете задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; ПIV – итог раздела IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства»; Пискл. – исключаемые показатели раздела V пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:

¾займы и кредиты;

¾кредиторская задолженность;

¾задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

¾резервы предстоящих расходов;

¾прочие краткосрочные обязательства.

Между чистыми активами предприятия и его уставным капиталом (фондом) существует следующая взаимосвязь, которая действует, начиная со второго года его деятельности:

Если ЧА < УК(УФ), где ЧА – чистые активы, УК(УФ) – уставный капитал (уставный фонд), то предприятие обязано уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов, т. е. фактически до величины реальной суммы собственных средств.

Цена капитала организации определяется по формуле

n

Цк = ∑(Цi × Дi),

i =1

где Цк – цена капитала организации, %; i до n – источники капитала в его составе; Цi – цена i-го источника капитала, %; Дi – доля i-го источника в структуре капитала организации, % или по формуле

Цк = Д + Н + Кр + Шкр.з ×100% ,

К

где Д – сумма дивидендов, руб.; Н – налоговые издержки, руб.; Кр – сумма процентных платежей по кредитам, руб.; Шкр.з – сумма штрафов за несвоевременное погашение кредиторской задолженности товарного характера, руб.; К – средняя величина капитала организации, руб.

Цск = Д + Н ×100% , СК

где Цск – цена собственного капитала организации, %; СК – средняя величина собственного капитала организации, руб.

Цук = УКД ×100% ,

где Цук – цена уставного капитала организации, %; УК – средняя за период величина уставного капитала организации, руб.

Цхд =	Н	×100% ,
	СК − УК

36

где Цхд – цена капитала, образовавшегося в результате хозяйственной деятельности, %.

Цз = Кр + Шкр.з ×100% ,

З

где Цз – цена заемного капитала, %; З – средняя за период величина заемного капитала, руб.

Цзк = ЗККр ×100% ,

где Цзк – цена капитала, образованного из кредитов и займов, %; ЗК – средняя за период величина кредитов и займов, руб.

Цкр.з = Шкр.з ×100% , З − ЗК

где Цкр.з – цена кредиторской задолженности и прочих (кроме кредитов и займов) источников формирования заемного капитала, %.

Практические задания

7.1.Сопоставьте организацию финансов предприятий различных форм собственности. Оформите результаты сравнения в виде итоговой таблицы.

7.2.Подберите статистический материал, характеризующий расширение деятельности общественных объединений, объем, источники и расходования средств целевых и благотворительных фондов.

7.3.Охарактеризуйте развитие частного предпринимательства в Российской Федерации на основе статистических данных (количество, вид деятельности и т. д.).

7.4.На основании данных, представленных в табл. 7.1, составить бухгалтерский баланс предприятия: разнести соответствующие строки по разделам баланса и подсчитать итог.

	Таблица 7.1
Наименование статьи	Сумма,
	тыс. руб.
Уставный капитал	44
Долгосрочные финансовые вложения	32
Товары отгруженные	1 200
Нематериальные активы	6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	20
Основные средства	8 240
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем	124
через 12 месяцев после отчетной даты)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(2)
Затраты в незавершенном производстве	16
Отложенные налоговые активы	18
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	1

37

	Окончание табл. 7. 1
Наименование статьи		Сумма,
		тыс. руб.
Денежные средства		536
Кредиторская задолженность по налогам и сборам		54
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		180
Долгосрочные займы и кредиты		32
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики		Рассчитать
Добавочный капитал		11
Задолженность перед персоналом организации		42
Готовая продукция и товары для перепродажи		22 340
Доходы будущих периодов		74

7.5. На основании данных, представленных в табл. 7.2, составьте бухгалтерский баланс предприятия: разнесите соответствующие строки по разделам баланса и подсчитать итог.

		Таблица 7.2
Данные для расчета бухгалтерского баланса, тыс. руб.
Наименование статьи		Сумма
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		94
Отложенные налоговые обязательства		18
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		20
Основные средства		2 111
Расходы будущих периодов		70
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(4)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем		13
через 12 месяцев после отчетной даты)
Доходные вложения в материальные ценности		74
Кредиторская задолженность по налогам и сборам		6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение		5
12 месяцев после отчетной даты)
Готовая продукция и товары для перепродажи		Рассчитать
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики		20 303
Краткосрочные финансовые вложения		16
Уставный капитал		34
Незавершенное строительство		32
резервы, образованные в соответствии с законодательством		2
Задолженность перед персоналом организации		10
Денежные средства		160
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		12
Резервы предстоящих расходов		26

7.6. Баланс ЗАО «Универмаг» содержит информацию об источниках формирования его финансовых ресурсов и их размещении (Прил. 2).

1. Требуется дать общую оценку всего состава источников финансовых ресурсов предприятия.

38

2.Проанализировать динамику изменения отдельных элементов источников ресурсов и указать факторы, которые могли повлиять на сложившиеся тенденции в изменении структуры.

3.Дать общую оценку ресурсной базы коммерческого предприятия.

4.Составить шахматную таблицу, увязывающую активы предприятия с источниками их финансирования.

5.Сделать вывод о качестве финансирования предприятия и его изменении за отчетный период. Оптимальное соотношение конкретных видов имущества с источниками их финансирования.

7.7.По данным бухгалтерского баланса, представленных в табл. 7.3, рассчитайте величину чистых активов организации на 1 января отчетного года.

При расчете чистых активов учтите, что в состав дебиторской задолженность включена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в размере 95 тыс. руб.

Таблица 7.3

Бухгалтерский баланс, тыс. руб.

Актив		Сумма	Пассив	Сумма
1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
Нематериальные активы		210	Уставный капитал	300
Основные средства		830	Собственные акции, выкупленные	(50)
			у акционеров
Долгосрочные финансовые вло-			Нераспределенная прибыль	320
жения		140
2. Оборотные активы			4. Долгосрочные обязательства
Запасы		520	Займы и кредиты	520
Дебиторская задолженность		270	Прочие долгосрочные обязатель-	170
			ства
Краткосрочные	финансовые	290	5. Краткосрочные обязательства
вложения
Денежные средства		120	Займы и кредиты	90
Прочие оборотные активы		300	Кредиторская задолженность	860
			Резервы предстоящих расходов	120
			Прочие краткосрочные обязатель-	350
			ства
Баланс			Баланс

7.8. По данным бухгалтерской отчетности организации (Прил. 3-7) рассчитайте величину чистых активов на начало и конец отчетного периода. Расчеты оформите в табл.7.4. Сделайте выводы.

39

					Таблица 7.4
	Расчет стоимости чистых активов акционерного общества, тыс. руб.
			Код	На	На		От-
	Наименование показателя		строки				клоне-
				начало	конец
			баланса				ние
	А		1	2	3		4
Активы
1.	Нематериальные активы
2.	Основные средства
3.	Незавершенное строительство
4.	Доходные вложения в нематериальные
ценности
5.	Долгосрочные и краткосрочные финансо-
вые вложения4
6.	Отложенные налоговые активы
7.	Прочие внеоборотные активы
8.	Запасы
9.	НДС по приобретенным ценностям
10.	Дебиторская задолженность5
11.	Денежные средства
12.	Прочие оборотные активы
13.	Итого активы, принимаемые к	расчету
(сумма строк 1-12)
Пассивы
14.	Долгосрочные обязательства по кредитам
и займам
15.	Отложенные налоговые обязательства
16.	Прочие долгосрочные обязательства
17.	Краткосрочные обязательства по займам и
кредитам
18.	Кредиторская задолженность
19.	Задолженность участникам (учредите-
лям) по выплате доходов
20.	Резервы предстоящих расходов
21.	Прочие краткосрочные обязательства
22.	Итого пассивы, принимаемые к расчету
(сумма строк 14-21)
Стоимость чистых активов акционерного об-
щества (13-22)

7.10. Г-ну Савельеву А. Н. принадлежит 25 % уставного капитала ООО

«Салют». В декабре 2007 г. Савельев А. Н. решил выйти из общества. Уставный капитал общества на 1.01.2008 г. составил 34 тыс. руб. Определите действительную стоимость доли Савельева А. Н. Достаточно ли у предприятия средств, чтобы рассчитаться с выбывающим участником, если величина чистых активов на 1.01.2008 г. составляет:

4За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.

5За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

40

а) 152 тыс. руб.; б) 37 тыс. руб.

Определите срок окончательного погашения задолженности ООО «Салют» перед Савельевым А. Н.

7.11. Предприятие приобретает объект основных средств стоимостью120 тыс. руб. сроком полезного использования 5 лет. Определите годовую сумму амортизационных отчислений, если амортизация начисляется:

а) линейным способом; б) способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения = 2);

в) способом списания стоимости по сумме лет.

7.12. В апреле отчетного года организация приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 20 тыс. руб., сроком полезного использования 4 года (организация использует линейный метод начисления амортизации). Определите годовую сумму амортизационных отчислений.

7.13. Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 200 тыс. км, стоимостью 150 тыс. руб. В первый год пробег автомобиля составит 50 тыс.км. Рассчитайте годовую сумму амортизационных отчислений, используя способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

7.14.Объект основных средств стоимостью 780 тыс. руб. сроком полезного использования 6 лет после трех лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 110 тыс. руб. Срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Определите годовую сумму амортизационных отчислений.

7.15.Коммерческой фирмой приобретен автомобиль за 120 тыс. руб., который имеет ликвидационную стоимость (стоимость лома) 12 тыс. руб. Срок службы автомобиля по техническому паспорту составляет 8 лет.

Определите сумму ежегодных амортизационных отчислений и общую их сумму, необходимую для замены автомобиля, учитывая при этом, что среднегодовой уровень инфляции 10 %. Рассчитайте начисление амортизации используемыми в учетной политике методами. Выберите наиболее выгодный для предприятия метод амортизации с точки зрения формирования финансовых результатов

7.16.Малое предприятие приобрело холодильное оборудование стоимостью 200 тыс. руб. с нормой амортизации 12 %. Предприятие имеет право списывать на себестоимость продукции в первый год эксплуатации 5 % его стоимости и имеет право на применение ускоренной амортизации. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений за первый год эксплуатации и сумму экономии по налогу на прибыль.

7.17.Стоимость основных фондов предприятия на начало года 4 085 тыс. руб. Средняя норма амортизационных отчислений 12,5 %. В феврале планируемого года хозяйствующий субъект планирует списать холодильный прилавок стоимостью 108,3 тыс. руб. и в марте установить новый, стоимостью 174,3 тыс. руб. Рассчитайте плановую сумму амортизационных отчислений предприятия на год.