сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Практикумы, сборники задач / Финансы - 2008

61

Продолжение табл. 10.2

		Бюджеты	Консолидиро-	Консолиди-
		государст-		рованный
	Федеральный		ванные бюд-
Наименование показателя	бюджет	венных вне-	жеты субъек-	бюджет РФ	Уд. вес,
		бюджет-	тов Российской	и внебюд-	%
		ных фон-	Федерации	жетных
		дов		фондов
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1 573	8,2	75 885,4
Административные платежи и сборы	3 329		4 229
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	3 877,2	249,9	10 879
Прочие неналоговые доходы	8 162,5	2 280,9	42 333
Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	334,4		1 156,1
Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет		-63,7	-939,1
Безвозмездные поступления	34 857,9	930 351,1	603 033,4
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации	34 857,9	930 348,7	581 794,9
Безвозмездные поступления от государственных организаций			768,3
Безвозмездные поступления от негосударственных организаций		2,4
Прочие безвозмездные поступления			20 470,1
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности	79		80 541,5
Доходы от собственности по предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности			134,2
Рыночные продажи товаров и услуг			67 861,7
Безвозмездные поступления от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности			12 542,9
Целевые отчисления от государственных и муниципальных ло-
терей	79		2,7
Итого

62

Таблица 10. 3

Расходы консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов7, млн руб.

				Консолидиро-
			Бюджеты госу-	ванные бюдже-	Консолидиро-
	Наименование показателя	Федеральный	дарственных	ты субъектов	ванный бюджет	Уд. вес, %
				Российской
		бюджет	внебюджетных		РФ и внебюд-
			фондов	Федерации	жетных фондов
	1	2	3	4	5	6
	Общегосударственные вопросы	529 666,7	124,9	283 446,4
	Национальная оборона	681 802,9		1 533,7
	Национальная безопасность и правоохрани-
	тельная деятельность	550 232,5		164 114,7
	Национальная экономика	345 015		604 526,1
	Жилищно-коммунальное хозяйство	52 697,3		578 718,9
	Охрана окружающей среды	6 642		16 524,7
	Образование	212 371,3	10 223,6	810 678,7
	Культура, кинематография и средства массо-
	вой информации	55 219,7	6,4	133 465,7
	Здравоохранение и спорт	147 525	119 274,5	601 817,3
	Социальная политика	201 243,3	1 631 082,6	428 590,1
	Межбюджетные трансферты	1 498 913,4	84,0	35 502,6
	Итого расходы
	Дефицит (-), профицит (+)

7По данным Министерства финансов об исполнении консолидированного бюджета на 1.01.2007 г.

63

Таблица 10. 4

Порядок распределения налогов и сборов в РФ в 20_____ году

	Наименование налога8	Статус	Доля отчислений, %
		налога	Феде-	Регио-	Мест-
		(Ф, Р, М)	ральный	нальный	ный
			бюджет	бюджет	бюджет
	А	1	2	3	4
1.	Налог на добавленную стоимость
2.	Акцизы
3.	Налог на доходы физических лиц
4.	Единый социальный налог
5.	Налог на прибыль организаций
6.	Сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объ-
ектами водных биологических ресур-
сов
7.	Водный налог
8.	Государственная пошлина
9.	Налог на добычу полезных иско-
паемых
10.	Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроиз-
водителей (единый сельскохозяйст-
венный налог)
11.	Упрощенная система налогообло-
жения
12.	Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
13.	Система налогообложения при вы-
полнении соглашений о разделе про-
дукции
14.	Налог на имущество организаций
15.	Налог на игорный бизнес
16.	Транспортный налог
17.	Налог на имущество физических
лиц
18.	Земельный налог

10.7. Проанализируйте состав и структуру доходной части территориального бюджета на основе данных табл. 10.5. Рассчитайте сумму консолидированного бюджета, долю регионального и местных бюджетов. По результатам расчетов сделайте выводы.

8 Перечень налогов составлен по состоянию на 2006 год и может быть изменен в соответствии с действующим законодательством.

64

				Таблица 10. 5
Анализ доходов консолидированного бюджета региона, тыс. руб.
Доходы	Исполне-	Исполнение бюдже-		Исполнение мест-
	ние кон-	та субъекта РФ		ных бюджетов
	солидиро-
	ванного
		Сумма	Доля в	Сумма	Доля в
	бюджета
			консо-		консо-
	субъекта
			лидиро-		лиди-
	РФ
			ванном		рован-
			бюд-		ном
			жете,		бюд-
			%		жете,
					%
А	1	2	3	4	5
Налоговые доходы		27 712 646		20 918 491
Неналоговые доходы		1 763 982		2 983 478
Безвозмездные перечисления		805 892		16 954 557
Итого доходов
Итого внутренних оборотов		13 634		16 771 471
Всего доходов

10.8. Проанализируйте состав и структуру расходной части территориального бюджета на основе данных табл. 10.6. Рассчитайте сумму консолидированного бюджета, долю регионального и местных бюджетов. По результатам расчетов сделайте выводы.

Таблица 10. 6

Анализ расходов консолидированного бюджета региона, тыс. руб.
Расходы		Исполнение	Исполнение бюд-		Исполнение мест-
		консолиди-	жета субъекта РФ		ных бюджетов
		рованного	сумма	доля в	сумма	доля в
		бюджета		консо-		консо-
		субъекта		лиди-		лиди-
		РФ		рован-		рован-
				ном		ном
				бюд-		бюд-
				жете,		жете,
				%		%
А		1	2	3	4	5
Общегосударственные	во-		897 129		2 625 914
просы
Национальная оборона			7301		0
Национальная безопасность			213 616		1 606 800
и правоохранительная	дея-
тельность
Национальная экономика			1 994 743		1 789 237
Жилищно-коммунальное хо-			2 418		9 385 100
зяйство
Охрана окружающей среды			167 706		33 853

		65
				Окончание табл. 10 . 6
Расходы	Исполнение		Исполнение бюд-		Исполнение мест-
	консолиди-		жета субъекта РФ		ных бюджетов
	рованного		сумма	доля в	сумма	доля в
	бюджета			консо-		консо-
	субъекта			лиди-		лиди-
	РФ			рован-		рован-
				ном		ном
				бюд-		бюд-
				жете,		жете,
				%		%
А	1		2	3	4	5
Образование			1 350 281		11 914 675
Культура, кинематография и			102 168		1 258 582
средства массовой информа-
ции
Здравоохранение и спорт			3 881 592		4 282 308
Социальная политика			153 688		698 211
Межбюджетные трансферты			16 847 471		13 634
Итого расходы

10.9. По данным табл. 10.7 проведите анализ структуры источников финансирования дефицита регионального бюджета. Сделайте выводы.

Таблица 10. 7

Анализ источников финансирования дефицита бюджета Субъекта РФ9, тыс. руб.

	Бюджет-	Исполнено	Уд.
Источники финансирования дефицита бюджета	ная рос-	на 1.01.	вес,
	пись		%

А	1	2
Дефицит бюджета (-) профицит бюджета (+)	-4 428 140	9 747	399
ИСТОЧНИКИ ВНУТРЕННОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА	4 428 140	-9 747 399
Долговые обязательства РФ, субъектов РФ, муни-
ципальных образований, выраженные в ценных бу-
магах, указанных в валюте РФ	2 770 199	-2 229 221
Привлечение долговых обязательств РФ, субъектов
РФ, муниципальных образований, выраженных в
ценных бумагах, указанных в валюте РФ	5 000 000	0
Государственные ценные бумаги субъектов РФ,
указанные в валюте РФ	5 000 000	0
Ценные бумаги муниципальных образований	0	0
Погашение долговых обязательств РФ, субъектов
РФ, муниципальных образований, выраженных в
ценных бумагах, указанных в валюте РФ	2 229 801	2 229	221

9 По данным исполнения бюджета Красноярского края на 1.01.2007 г.

66

	Окончание табл. 10 . 7
	Бюджет-	Исполнено	Уд.
Источники финансирования дефицита бюджета	ная рос-	на 1.01.	вес,
	пись		%
А	1	2
Получение кредитов по кредитным соглашениям и
договорам, заключенным от имени РФ, субъектов
РФ, муниципальных образований, государственных
внебюджетных фондов, указанным в валюте РФ	10 760 926	6 229 154
Погашение кредитов по кредитным соглашениям и
договорам, заключенным от имени РФ, субъектов
РФ, муниципальных образований, государственных
внебюджетных фондов, указанным в валюте РФ	10 752 144	8 596 501
Остатки средств бюджетов	929 990	-7 271 259
Увеличение остатков средств бюджетов	139 768 815	160 020 154
Уменьшение остатков средств бюджетов	140 698 805	152 748 895
Курсовая разница		16 986
Акции и иные формы участия в капитале, находя-
щиеся в государственной и муниципальной собст-
венности	633 211	535 177
Земельные участки, находящиеся в государственной
и муниципальной собственности	85 958	68 265
Иные финансовые активы	0	1 500 000
Увеличение иных финансовых активов	0	19 352 000
Уменьшение иных финансовых активов	0	17 852 000

10.10.Рассчитайте сумму регулирующих доходов бюджета области, если сумма расходной части 45 010 млн руб. Дефицит 2 600 млн руб. Сумма закрепленных доходов 21 000 млн руб.

10.11.Рассчитайте сумму дефицита бюджета области, если сумма регулирующих доходов бюджета 22 млрд руб. Сумма закрепленных доходов 27 млрд руб. Сумма расходной части бюджета 56 млрд руб.

10.12.Определите бюджет текущих расходов города. Бюджет развития составляет 36 % от расходов бюджета. Размер регулирующих доходов – 7 844 млн руб., закрепленных доходов – 54 % от величины доходов бюджета города. В бюджете города в отчетном году образовался профицит в размере 4 654 млн руб.

10.13.Определите величину закрепленных доходов бюджета, при условии, что величина регулирующих доходов – 52 % от суммы доходов. Расходная часть представлена бюджетом развития – 658 млн руб. и бюджетом текущих расходов – 1 353 млн руб. В текущем году дефицит бюджета составил 2,3 % всех расходов бюджета.

10.14.Определите размер регулирующих доходов бюджета, если величина закрепленных доходов составляет 68 % суммы всех доходов бюджета. Бюджет текущих расходов составляет 358 млрд руб., бюджет развития – 137

67

млрд руб. Кроме этого, в бюджете сложился профицит в размере 50 млрд руб.

10.15.Рассчитайте объем расходной части бюджета, если объем закрепленных доходов составил 53 078 млн руб., при условии, что регулирующие доходы составляют 33 % от общей суммы доходов бюджета. Дефицит бюджета составил 153 млн руб.

10.16Определите бюджет развития, если доходная часть представлена: федеральными налогами – 17 833 млн руб., региональными – 8 261 млн руб., местными – 1 211 млн руб. Бюджет текущих расходов определен в размере 75 % всех расходов бюджета области. Кроме этого по итогам года в бюджете сложился дефицит в размере 3 517 млн руб.

10.17.На основании данных табл. 10.8 и 10.9 дайте характеристику составу и структуре доходов и расходов местного бюджета за прошлый и отчетный период. Определите удельный вес каждого доходного источника и направления расходов в общем итоге доходов и расходов. По данным расчетной таблицы составьте аналитическую записку, где укажите:

– по доходам: важнейшие доходные источники, их общий удельный вес; к собственным или регулирующим доходным источникам они относятся;

– по расходам: важнейшие направления расходов, структуру статей, оценить инвестиционную направленность бюджета.

Оцените дефицит бюджета в абсолютном и относительном выражении. Дайте оценку тенденциям изменения бюджетных показателей и укажите возможные причины. Каковы, с вашей точки зрения, могут быть практические способы решения проблемы дефицита бюджета?

10.18.Сравните плановые показатели доходов бюджета с фактическим исполнением, представленные в табл. 10.10, оцените масштабы расхождений

ивыявить причины отклонений.

10.19.На основании данных, представленных в табл. 10.11, проведите анализ имеющейся на конец отчетной даты недоимки по основным видам налогов. Рассчитайте долю недоимок в общей сумме доходов бюджета. Укажите возможные причины наличия недоимок.

10.20.На основании данных финансовой отчетности об исполнении бюджета муниципального образования (либо плана бюджета) проведите анализ доходов и расходов местного бюджета (укрупнено). По результатам анализа укажите:

– 5 важнейших доходных источников, их общий удельный вес; определите, являются ли они собственными доходными источниками или регулирующими;

– 5 важнейших направлений расходов средств муниципального бюджета, их удельный вес в общей сумме расходов.

Оцените профицит (дефицит) бюджета в абсолютном и относительном выражении. Укажите источники покрытия дефицита местного бюджета.

Рассчитайте долю финансовой помощи в общей сумме бюджетных доходов.

68

Таблица 10. 8

Анализ состава и структуры доходной части бюджета муниципального образования, тыс. руб.

Доходы	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд.	по сум-	по уд.
	млн руб.	%	млн руб.	вес,	ме, млн	весу,
				%	руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
Налоговые доходы
Налоги на прибыль (доход)	998 340		1 170 334
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы	149 802		155 341
Налоги на совокупный доход	211 660		389 864
Налоги на имущество	153 697		343 624
Платежи за пользование природными ресурсами	112 089		125 538
Прочие налоги, сборы и пошлины	59 621		43 521
Неналоговые доходы
Доходы от использования имущества	187 400		233 606
Штрафные санкции, возмещение ущерба	54 980		38 493
Прочие неналоговые доходы	1 650		3 472
ИТОГО СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы	2 966 524		1 962 254
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	605		767
ВСЕГО ДОХОДОВ
Дефицит:
БАЛАНС

69

Таблица 10. 9

Анализ состава расходной части муниципального бюджета, тыс. руб.

)

Статьи расходов	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+, -)		Темп
	сумма	удель-	сумма	удель-	сумма	удель-	изме-
		ный		ный		ный вес,	не-
		вес, %		вес, %		%	ния,
							%
А	1	2	3	4	5	6	7
Общегосударственные вопросы	200 110		163 592
Национальная оборона	0		220
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	14 569		12 919
Национальная экономика	35 048		52 278
Жилищно-коммунальное хозяйство	1 256 485		1 461 276
Охрана окружающей среды	21 560		22 211
Образование	118 055		1 254 030
Культура, кинематография и средства массовой информации	32 749		35298
Здравоохранение и спорт	956 170		938364
Социальная политика	389 655		408 266
Межбюджетные трансферты	152 287		182 935
ВСЕГО РАСХОДОВ

	70
			Таблица 10. 10
Анализ исполнения доходной части муниципального бюджета, тыс. руб.
Виды доходов	Отчетный год		Отклонение
				(+,-)
	Уточнен-	Фактиче-	Сумма		Темп из-
	ный план	ское ис-			менения,
	на от-	полнение			%
	четный
	период
А	1	2	3		4
Налоговые доходы
Налоги на прибыль	1 322 923	149 9805
Налоги на товары и услуги. Лицензи-
онные и регистрационные сборы (в
части сумм по расчетам за прошлый	108	-151
год и погашения задолженности про-
шлых лет)
Налоги на совокупный доход	4 778	7 882
Налоги на имущество	51 653	47 003
Платежи за пользование природными	1 194	1 935
ресурсами
Прочие налоги, пошлины и сборы	14 190	14 979
В т.ч. местные налоги и сборы	4 090	3 635
Неналоговые доходы
Доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и
муниципальной собственности, или от	19 527	24 887
деятельности государственных и му-
ниципальных организаций
Административные платежи и сборы		2
Штрафные санкции, возмещение	1 062	1 731
ущерба
Прочие неналоговые доходы	880	1 510
Итого собственных доходов
Безвозмездные перечисления	15 005	14 161
Всего доходов
			Таблица 10. 11

Анализ задолженности по налоговым платежам в разрезе налогов, тыс. руб.

Наименование налогов	Сумма недоимки		Отклонение (+,-)
	прошлый	отчетный	сумма	уд. вес, %
	год	год
А	1	2	3	4
Налоги на прибыль (доход), при-	28 145	32 512
рост капитала
Налоги на товары и услуги, лицен-	327	1 820
зионные регистрационные сборы
Налоги на совокупный доход	6 150,0	4 800
Налоги на имущество	4 487	3 520